Анализ финансовой отчетности

Задание №1 

    По  данным формы №1 «Бухгалтерский баланс»  оценить изменение величины и  структуры материальных оборотных  средств организации «А» за год. 

    Решение:

    К материальным оборотным средствам  относятся запасы ( строка 210 формы  №1) и налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (строка 220 формы №1).

    Исходя  из этого анализ изменения величины и структуры материальных оборотных  средств проведем в таблице 1. 

    Анализ  изменения величины и структуры материальных оборотных средств  организации «А»

    Таблица 1.

 
 
 

    Вывод:

    По  результатам проведенного анализа  видно, что на конец отчетного  года величина материальных оборотных  средств возросла на 8300 тыс. р.

    Как видно из таблицы величина запасов  на конец года возросла на 7200 тыс. р. Однако, удельный вес запасов в  общей сумме материальных оборотных  средств снизился на 0,4%. В свою очередь  возрос удельный вес НДС по приобретенным  ценностям на конец года. Он составил 8,3%, что на 0,4 % выше, чем на начало года. В сумме этот прирост составил 1100 тыс. р.

    Увеличение  запасов на конец года произошло  по всем составляющим. Так, величина сырья  и материалов возросла на 600 тыс. р., затраты в незавершенном производстве возросли на 4000 тыс. р., стоимость готовой  продукции на конец года возросла на 1900 тыс. р., а расходы будущих  периодов – на 700 тыс. р.

    Однако, структура запасов на конец года в сравнении с данными на начало года изменилась. Так, удельный вес  сырья и материалов снизился на конец  года на 2,1% и составил 33,2%, также снизился удельный вес готовой продукции  – это снижение составило 0,3%. По другим показателям удельный вес  на конец года увеличился: затраты  в незавершенном производстве возросли на 2,3%, а расходы будущих периодов – на 0,1%.

    Увеличение  материальных оборотных средств  является положительным моментом, так  как на конец года увеличилась  величина имущества предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание №2 

    По  данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» выполнить факторный  анализ рентабельности продаж предприятия  «А». 

    Решение:

    Факторный анализ рентабельности продаж проведем на основе показателей, представленных в таблице 2. 

    Показатели  деятельности предприятия  «А», формирующие  прибыль и рентабельность продаж, тыс. р.

    Таблица 2

 

    * Рентабельность продаж рассчитывается  по формуле:

    Р = П : В х 100% 

    Изменение рентабельности составило:

    DР = Р 1 – Р 0 = 7,55% - 6,06% = 1,49%

    На  изменение рентабельности продаж оказали  влияние следующие показатели: 

    1) Влияние на рентабельность изменения  выручки от продажи:

    DР (В) = ( (В1-С0-КР0-УР0) / В1 – (В0-С0-КР0-УР0) / В0) * 100% = ((106-82-8-3) / 106 – (99-82-8-3) / 99) * 100% = 6,2% 

    2) Влияние изменения себестоимости  продукции на рентабельность:

    DР (С) = (( В1-С1-КР0-УР0) / В1 – (В1-С0-КР0-УР0) / В1) * 100% = ((106-88-8-3) / 106 – (106-82-8-3) / 106) *100% = -5,66% 

    3) Влияние изменение величины коммерческих  расходов на рентабельность продаж:

    DР (КР) = ((В1-С1-КР1-УР0) / В1 – (В1-С1-КР0-УР0) / В1) * 100% = ((106-88-6-3) / 106 – (106-88-8-3) / 106) * 100% = 1,89% 

    4) Влияние на рентабельность продаж  изменения размера управленческих  расходов:

    DР (УР) = ((В1-С1-КР1-УР1) / В1 – (В1-С1-КР1-УР0) / В1) * 100% = ((106-88-6-4) / 106 – (106-88-6-3) / 106) = -0,94% 

    Совокупное  влияние факторов на рентабельность продаж:

    DР = ±DР (В) ± DР (С) ±DР (КР) ± DР (УР)

    DР = 6,2 – 5,66 + 1,89 – 0,94 = 1,49% 

    Вывод: Как видно из расчетов в отчетном периоде рентабельность продаж организации «А» возросла на 1,49% и составила 7,55% по сравнению с базисным периодом.

    На  величину рентабельности оказали влияние  ряд факторов. Так увеличение выручки  от продажи продукции повлекло увеличение уровня рентабельности на 6,2%. Увеличение себестоимости реализованной продукции повлекло снижение уровня рентабельности продаж на 5,66%. Снижение размера коммерческих расходов оказало положительное влияние на рентабельность, из-за этого уровень рентабельности продаж увеличился на 1,89%. Увеличение управленческих расходов повлекло снижение уровня рентабельности на 0,94%.

    В целом влияние этих факторов привело  к тому, что в отчетном периоде  уровень рентабельности продаж организации  «А» увеличился на 1,49% по сравнению  с базисным периодом, что положительно в работе предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание№3 

    По  данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» проанализировать изменение  собственного капитала предприятия  «Б» за два года. 

    Решение:

    Собственный капитал предприятия складывается из следующих показателей:

    - Уставный капитал

    - Резервный капитал

    - Добавочный капитал

    - Нераспределенная прибыль 

    Проанализируем  изменение уставного капитала в  таблице 3.

    Анализ  уставного капитала организации «Б», тыс. р.

    Таблица 3

 

    Проанализируем  изменение добавочного капитала в таблице 4.

    Анализ  добавочного капитала организации «Б», тыс. р.

    Таблица 4