Анализ дебиторской задолженности организации

Из табл. 3 видно, что предприятие КГУ «Чугуевский лесхоз» отличается стабильностью в течении года. Средняя дебиторская задолженность организации в 2010 году составила 68 684 тыс. руб., в том числе:

– средняя дебиторская задолженность со сроком возникновения от 0 до 45 дней составляет 41 171 тыс. руб., т.е. 59,9 % от общей суммы дебиторской задолженности;

– средняя дебиторская задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней составляет 25 299 тыс. руб., т.е. 36,8 % от общей суммы дебиторской задолженности;

– средняя дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней составляет 2 215 тыс. руб., т.е. 3,3 % от общей суммы задолженности.

Доля дебиторской задолженности со сроком более 90 дней небольшая, что является положительной характеристикой.

В ходе дальнейшего анализа проведем анализ дебиторской задолженности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» по перечню дебиторов и виду задолженности; по перечню дебиторов и срокам возникновения за 2010 год. Такой анализ даст предприятию конкретный перечень дебиторов, с которыми требуется постоянная работа, и контроль над ними.

Из табл. 4 видно, что на конец 2009 года доля первых трех дебиторов достаточно высока - 34,5 % (23 025 тыс. руб.). Также они занимают:

– 52 % от всей надежной задолженности (17 434 тыс. руб.);

– 20 % от всей сомнительной задолженности (5 591 тыс. руб.)

– Безнадежная задолженность по ним отсутствует.

На долю первых трех дебиторов приходиться:

– 41 % от задолженности со сроком возникновения от 0 до 45 дней (16 933 тыс. руб.);

– 26 % от задолженности со сроком возникновения от 45 - 90 дней (6 092 тыс. руб.);

Доля второй группы дебиторов составляет 19,5 % (13 015 тыс. руб.) от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе, они занимают:

– 12 % от всей надежной задолженности (3 952 тыс. руб.);

– 14 % от всей сомнительной задолженности (4 014 тыс. руб.);

– 100 % от всей безнадежной задолженности (5 049 тыс. руб.).

Также на их долю приходиться:

– 6 % от задолженности со сроком возникновения от 0 до 45 дней (2 601 тыс. руб.);

– 34 % от задолженности со сроком возникновения от 45 - 90 дней (8 029 тыс. руб.);

– 100 % от задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (2 385 тыс. руб.);

Доля третьей группы дебиторов составляет 46 % (30 664 тыс. руб.) от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе, они занимают:

– 36 % от всей надежной задолженности (12 112 тыс. руб.);

– 66 % от всей сомнительной задолженности (18 552 тыс. руб.);

Таблица 4

Анализ дебиторской задолженности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» по перечню дебиторов на конец 2010 года

Также на их долю приходиться:

– 52 % от задолженности со сроком возникновения от 0 до 45 дней (21 504 тыс. руб.);

– 40 % от задолженности со сроком возникновения от 45 - 90 дней (9 160 тыс. руб.);

Предприятию следует обратить особое внимание на тех дебиторов, по которым есть сомнительная дебиторская задолженность.

Из анализа структуры и динамики дебиторской задолженности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» видно, что:

– за 2009 год дебиторская задолженность организации увеличилась на 2 509 тыс. руб., и составила 71 997 тыс. руб. (табл. 2);

– большую долю всей дебиторской задолженности организации занимает задолженность покупателей и заказчиков - около 92% (табл. 2);

– средняя дебиторская задолженность за 2010 год составила 68 684 тыс. руб., в том числе: со сроком возникновения от 0 до 45 дней - 60 % от средней дебиторской задолженности, от 45 до 90 дней - 37 %, от 90 дней - 3% (табл.3).

– на конец 2010 года срочная задолженность составляет 33 498 тыс. руб., просроченная: 33 205 тыс. руб., в том числе: безнадежная к взысканию – 5049 тыс. руб. (табл. 3);

– покупателями с большей долей дебиторской задолженностью являются: ООО ТТК - доля его задолженного составляет 17% от общей суммы долгов, ООО Фокус - 12%, ЗАО «Планета Тех» - 5,5%, ООО «Высота» - 4,6% (табл. 4).

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

– дебиторская задолженность организации КГУ «Чугуевский лесхоз» имеет тенденцию роста, в том числе и растет задолженность покупателей и заказчиков. Это может привести к дефициту денежных средств, и как следствие к снижению платежеспособности. Организации КГУ «Чугуевский лесхоз» следует уделять больше внимания управлению дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, с целью снижения общей суммы дебиторской задолженности;

–просроченная дебиторская задолженность организации составляет около 50% всей задолженности покупателей и заказчиков. Это свидетельствует о том, что организация получает свои денежные средства позднее, чем планирует, что приводит к замедлению оборачиваемости всего финансового цикла организации. Кроме того, организация несет дополнительные расходы по получению причитающихся ей средств, и теряет часть этих средств в виде потерь от инфляции. Также доля безнадежных долгов покупателей составляет около 7% от всей дебиторской задолженности. Поэтому, необходимо усилить контроль за сроками возникновения дебиторской задолженности, вовремя принимать меры по ее взысканию;

– особое внимание нужно уделять управления дебиторской задолженности покупателей с наибольшей долей долгов. Как правило, это партнеры, на долю которых приходиться наибольший объем выручки. Значит, организации КГУ «Чугуевский лесхоз» выгодно работать с ними, но важно не допускать их неплатежей по своим долгам. Иначе, это приведет к отвлечению большого количества оборотных средств из оборота организации КГУ «Чугуевский лесхоз».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности любая организация вступает в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг. И в результате чего, образование дебиторской задолженности является естественным, объективным процессом хозяйственной деятельности. Основными обстоятельствами ее возникновения являются: коммерческое кредитование поставщиком покупателя (то есть отсрочка платежа), несвоевременная оплата (просрочка платежа).

На сегодняшний день для многих предприятий дебиторская задолженность является основным источником поступления денежных средств. Поэтому управление дебиторской задолженностью предприятия занимает особое место в системе управления оборотными активами.

Целью управления дебиторской задолженностью каждого предприятия является оптимизация ее размеров и структуры, для обеспечения себя необходимым объемом поступлений денежных средств, сокращению расходов по содержанию дебиторской задолженности и снижению риска неплатежей дебиторов.

Важным этапом управления дебиторской задолженность является ее анализ. Он позволяет оценить уровень и состав дебиторской задолженности предприятия, скорость ее оборачиваемости, сделать выводы о негативных сторонах текущего состояния дебиторской задолженности. Таким образом результаты анализа задолженности являются информационной базой для разработки рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженности каждого предприятия.

Список использованной литературы

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина, 22 июля 2003 г. № 67н [по сост. на 30 сентября 2010г.] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант-плюс – (05.10.2010).

2. Анализ дебиторской задолженности : методические рекомендации по изучению темы курса «Анализ финансовой отчетности» / авт.-сост. Н.И. Скороход, М.А. Скороход; Акад. труда и соц. отношений; каф. статистики и экон. анализа. - М. : АТиСО, 2003. – с. 33–47.

3. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / Ю.А. Арутюнов. - М. : КноРус, 2005. – с. 238–269.

4. Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Е.В. Бебнева. - М. : Эксмо, 2008. –с. 312–318.

5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент : учеб. курс / И.А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. - Киев : Эльга, 2004. – с. 129–136.

6. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Вузовский учебник, 2009. - с. 110-117.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ / Ефимова О.В. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Бухгалтерский учет, 2002. - с. 213–238.

Размещено на Allbest.ru