Аналитические и синтетические счета

МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ И  ТУРИЗМА УКРАИНЫ

КИЕВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВ

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

“Аналитические и синтетические счета  ”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

студентки IV курса

группы ММТ-19

Перекрёстовой  Виктории

 

 

 

 

 

 

 

Одесса 2012

ПЛАН

• ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................3
• СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ НА СЧЕТАХ...............4
• ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ ТЕКУЩЕГО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.......7
• СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И СОЗДАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ..............................................9
• ВЫВОДЫ...........................................................................................................10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Зарождение бухгалтерского учета берет свое начало в далеком  прошлом. Первые торговые операции были зарегистрированы в 3600 г. до н. э. В древнем  Египте и Греции появились зачатки  учета. Уже тогда люди проводили  инвентаризации, начинали вести хронологию хозяйственной деятельности. Впервые  двойной записью начали пользоваться в Италии позже в Риме, но совершенней  всего бухгалтерский учет начал  развитие в Англии. Конечно же, это  далеко не современный бухгалтерский  учет. Бухгалтерия как вид учета  хозяйственной деятельности развивался долго. Постепенно при реформации и  развитии экономики происходили  совершенствования в бухгалтерском  учете..

 

Бухгалтерский учет нередко  называют языком бизнеса и это  действительно так. В бухгалтерском  учете и отчетности обобщаются результаты деятельности и текущее состояние  каждого предприятия. Основой бухгалтерской  учетной системы являются исходные документы, на основе которых делаются записи в учетных регистрах. В  России обязательность своевременного оформления исходных документов зафиксировано  как одно из правил ведения бухгалтерского учета: “Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные учетные документы, на профессиональном бухгалтерском  сленге «Первичка». Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. В системе бухгалтерского учета существуют типовые формы для большинства используемых в бухучете документов, а для документов, типовых форм которых нет, имеется подробный список обязательных реквизитов: “наименование документа (формы), код формы; дата составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Для ведения правильного бухгалтерского учета отступления от правил заполнения форм документов, не допускаются.

 

Документами должны учитываться  все операции, находящие отражение  в данных хозяйственной деятельности, причем они должны создаваться перед  самой хозяйственной операцией  или, если это невозможно, сразу после  ее завершения. Бухгалтерский учет определяет порядок заполнения документов - в них не должно быть пропусков (если информация отсутствует то ставиться  прочерк), все исправления производятся определенным способом, в некоторых  видах документов исправления вообще не допускаются. Сроки хранения бухгалтерских  документов тоже регламентируются.

 

 

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И  АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ НА СЧЕТАХ

План счетов бухгалтерского учета является перечнем счетов и  схем регистрации и группирования  на них фактов финансово-хозяйственной  деятельности (корреспонденция счетов) в бухгалтерском учете. В нем  по десятичной системе приведены  коды (номера) и наименования синтетических  счетов (счетов первого порядка) и  субсчетов (счетов второго порядка). Первой цифрой кода определен Класс  счетов, второй — номер синтетического счета, третьей — номер субсчета. Контировка документов первичного учета, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляются с применением, по крайней мере, кода класса и кода синтетического счета.

Кроме деления счетов на активные и пассивные (классификация  по отношению к балансу) счета  делятся в зависимости от объема информации на синтетические и аналитические  счета.

Синтетические счета —  это укрупненные счета, предназначенные  для учета целой группы однородных средств или их источников. На основе синтетических счетов составляется баланс, поэтому их еще называют балансовыми, главными счетами. Записи в них производятся только в денежном измерителе. Свое название они получили от греч. слова «синтез», что означает объединение, укрупнение.

Класс 3. Средства, расчеты  и прочие активы

Счета этого класса предназначены  для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других счетах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской  задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Денежные средства в иностранной  валюте, операции с ними и расчеты  в иностранной валюте на счетах этого  класса и классов 4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств», 5 «Долгосрочные обязательства», 6 «Текущие обязательства» и на счетах 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» и 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» учитываются в гривнях в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Украины. Одновременно денежные средства, финансовые инвестиции и расчеты отражаются в той валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи. Курсовые разницы по таким операциям относятся на счета 71 «Прочий операционный доход», 74 «Прочие доходы», 85 «Прочие затраты», 94 «Прочие расходы операционной деятельности», 97 «Прочие расходы».

Счет 30 «Касса»

Счет 30 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 «Касса» имеет следующие субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»;

302 «Касса в иностранной валюте».

По дебету счета 30 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту — выплата денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т. п.), открываются субсчета «Операционная касса в национальной валюте» и «Операционная касса в иностранной валюте».

Счет 31 «Счета в банках»

Счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

311 «Текущие счета в национальной валюте»;

312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Субсчета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.

Счет 33 «Прочие средства»

На счете 33 «Прочие средства» ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.), и о средствах в пути, т. е. денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего их зачисления на расчетные или другие счета предприятия.

Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»;

332 «Денежные документы в иностранной валюте»;

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».

По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту — выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту  отдельно.

Данные синтетического учета  дают общие сведения о состоянии  средств, их источниках, о состоянии  расчетов в целом. Они нужны как  руководству, собственникам предприятия, так и для составления отчетности государственным органам. Подробную  же информацию о состоянии дел  на предприятии дает аналитический  учет (слово «анализ» означает — разделение).  Аналитический учет представляет данные о наличии и движении конкретных товарно-материальных ценностей, позволяет закрепить материально ответственных лиц, отвечающих за их сохранность; позволяет контролировать выпуск продукции и ее реализацию; позволяет следить за: издержками производства и обращения; расчетами с конкретными предприятиями и лицами; правильностью налогообложения и т.д. Строение аналитических счетов соответствует строению основного синтетического счета, т.е. если синтетический счет активный, то и все открытые к нему аналитические счета являются активными и порядок записей будет одинаков, т.е. сальдо и увеличение средств — по дебету счета, а уменьшение — по кредиту счета. Субсчета вводят для того, чтобы получить единые для всех предприятий обобщенные показатели, дополняющие показатели синтетических счетов.

 

 

ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ ТЕКУЩЕГО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Ежедневно по мере совершения хозяйственных операций ведется  синтетический и аналитический  учет средств и их источников. По окончании месяца появляется необходимость  обобщения текущего, ежедневного  учета путем составления оборотной  ведомости. Она составляется после  того, как по всем синтетическим  и аналитическим счетам будут  подсчитаны обороты за месяц и  конечное сальдо.

Значение оборотной ведомости  заключается в следующем:

1) она является средством контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета за отчетный месяц;

2) в обобщенном, сгруппированном виде показывает состояние средств и их источников.

Форма оборотной ведомости  по синтетическим счетам следующая: контрольное значение для проверки записей по счетам приобретают итоги  оборотной ведомости. Их должно быть три пары равенств:

1) равенство дебета и кредита начальных остатков (начальное сальдо) согласно равенству актива и пассива баланса;

2) равенство дебета и кредита оборотов за месяц объясняется двойной записью в учете;

3) равенство дебета и кредита конечных остатков (конечное сальдо) согласно равенству баланса.

На основе данных двух последних  колонок составляется сальдовый, бухгалтерский  баланс на 1е число следующего месяца. Оборотная ведомость по синтетическим  счетам иначе называется оборотным  балансом. Наряду с оборотной ведомостью можно составлять шахматную ведомость, когда по горизонтали и вертикали  записывается название одних и тех  же счетов, применяемых предприятием, и суммы записываются на пересечении  счетов в виде бухгалтерской проводки. Но ее составляют те предприятия, у  которых объем хозяйственных  операций сравнительно небольшой. Составляются оборотные ведомости и по аналитическим  счетам с целью контроля за правильностью  учета аналитического. По счетам для  учета товарно-материальных ценностей  они составляются в количественно-суммовом выражении, по счетам для учета расчетов — в суммовом. Форма их аналогична форме ведомости по синтетическим счетам. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И  АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ  И СОЗДАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах:

04 «Нематериальные активы»,

05 «Амортизация нематериальных активов»,

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»

91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии  и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов  на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию  по этим активам. На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение стоимости производится с использованием счета 05. Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы»с кредита счета 08. Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.  На лицевой стороне карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта. На оборотной стороне карточки изложена   характеристика объекта нематериальных активов.

 

 

 

ВЫВОДЫ

Синтетическими счетами  называют счета, отражающие обобщенные показатели об объектах учета, а учет в системе этих счетов называется синтетическим учетом. Данные синтетических  счетов имеют денежное измерение.

Аналитическими счетами  называют счета, открываемые в развитие синтетических счетов для получения  конкретных данных, а учет в системе  этих счетов называется аналитическим  учетом. В аналитических счетах учет ведется не только в стоимостном  выражении, но и в натуральных  и трудовых измерителях.