Активы коммерческого банка-Коробова

Для оценки степени принимаемых банком на себя рисков все ак­тивы банка делят на пять групп риска, для каждой из которых уста­новлен свой коэффициент вероятности потери стоимости. Эта груп­пировка и порядок расчета суммы активов банка, взвешенных с уче­том риска, установлены Банком России.

Сгруппировав активы по приведенной методике, можно рассчитать удельные веса каждой группы и оценить структуру активов банка по степени риска. Сумма всех активов, взвешенных с учетом риска, используется для расчета норматива достаточности капи­тала.

Группировка активов по срокам размещения

На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их разме­щения можно разделить на следующие группы:

а)  бессрочные активы;

б)  активы, размещенные на срок:

•  до востребования,

•  до 30 дней,

•  от 31 до 90 дней,

•  от 91 до 180 дней,

•  от 181 до 360 дней,

•  от 1 года до 3 лет,

•  свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских бан­ков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует сте­пень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по сро­кам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Группировка активов по субъектам

В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы бан­ка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1)  активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2)  активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

а)  государству:

•  Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;

•  внебюджетным фондам (федеральным, субфедеральным и местным);

•  финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;

•  коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

• некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

б)  негосударственным юридическим лицам:

•  финансовым организациям;

•  коммерческим предприятиям и организациям;

•  некоммерческим предприятиям и организациям;

в)  физическим лицам:

•  частным предпринимателям;

•  гражданам;

г)  нерезидентам:

•  иностранным государствам;

•  банкам и финансовым организациям;

•  нефинансовым юридическим лицам;

•  физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы эко­номики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифи­цированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.

Наряду с анализом структуры активов банка в целом более деталь­но осуществляется анализ ссудного портфеля, инвестиционного и вексельного портфелей банка с использованием данных аналитиче­ского учета и соответствующих форм отчетности. Подробнее эти во­просы рассматриваются в следующих главах.

Качество активов банка

Понятие качества активов

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капи­тала является важнейшим показателем для определения степени на­дежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основ­ной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыль­ному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется различными факторами:

•  соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

•  ликвидностью активов;

•  доходностью активов;

•  диверсификацией активных операций;

•  объемом и долей рисковых, критических и неполноценных ак­тивов;

• признаками изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стои­мости (для внеоборотных активов).                                            

С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы.

Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К послед­ним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным — те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к «плохим» активам относятся:

•  просроченная ссудная задолженность;

•  векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

•  неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

•  дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

•  средства  на  корреспондентских  счетах  в  обанкротившихся банках

•  вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

•  нереализуемая недвижимость;

•  прочие.

При полном анализе качества активов должны быть получены от­веты на следующие вопросы:

1.  Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вло­жений в тот или иной актив?

2.  Насколько сложившаяся структура активов соответствует об­щепринятым стандартам?

3. Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также плани­руемый уровень будущих потерь?

4.  Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэф­фициента риска?

5.  Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?

6.  Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бу­маги?

7.  Каков уровень иммобилизации активов?

Показатели качества активов

Для анализа качества активов обычно используют следующие по­казатели:

А1 — уровень доходных активов, определяемый как отношение ак­тивов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских бан­ков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55—65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76—83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высо­кой степени иммобилизации средств, слишком высокое — о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 — коэффициент активов с повышенным риском, равный отноше­нию суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, век­селя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебитор­ской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффи­циента не устанавливается, но по его значению можно примерно оце­нить степень рискованности активной политики банка.

АЗ — уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещен­ных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0—2%.

А4 — уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размещенных акти­вов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по со­зданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптималь­ным считается уровень резервов в пределах 5—7%.

А5 — уровень дебиторской задолженности в активах, не принося­щих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоход­ных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициен­та 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвид­ности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 — коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15—17%. Превы­шение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.            .                                

А7 — коэффициент «схлопывания» активов — отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэф­фициент в среднем равен 75—80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее зна­чение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по дан­ным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить,в составе ак­тивов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестан­дартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сло­жившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предостав­ленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).

Для оценки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как макси­мальный размер риска на одного заемщика или группу связанных за­емщиков (Н6); максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитного риска на одного акционера (участника) (Н9); совокупная величина кредитных рисков на акцио­неров (участников) банка (Н9.1); максимальный размер кредитор, займов, предоставленных своим инсайдерам (Н10), а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу; совокупная величина креди­тов и займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу (Н10.1).

Выводы

1. Активы коммерческого банка — это статьи бухгалтерского баланса, от­ражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Бан­ковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

2.  Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса.

3. По назначению активов различают: кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка; работающие (оборотные) активы, приносящие банку те­кущие доходы; инвестиционные активы, предназначенные для получения до­ходов в будущем и для достижения иных стратегических целей; капитализиро­ванные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка, и прочие активы. Наибольшую долю в составе активов (60—70%) обычно составляют работающие активы.

4. По степени ликвидности выделяют высоколиквидные, ликвидные, активы долгосрочной ликвидности и малоликвидные активы. По степени риска {У активы банка подразделяются на пять групп, для каждой из которых Банком России устанавливается определенный коэффициент риска. Структура активов по ликвидности и степени риска в значительной степени характеризует качество активов.

5. В зависимости от срока размещения все активы разделяют на следующие группы: а) бессрочные активы и б) активы, размещенные на срок: до вос­требования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 до 360 дней, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

6. В зависимости оттого, в чьем пользовании находятся активы банка, вы­деляют следующие группы: 1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка; 2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъек­там: государству, негосударственным юридическим лицам, физическим ли­цам, нерезидентам. Структура активов по субъектам показывает, в какие сек­торы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифи­цированы его вложения.

7. Качество активов обусловливается тем, насколько они способствуют до­стижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию. Качество активов банка определяется совокупностью многих факторов: соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам; ликвидностью активов; доходностью ак­тивов; диверсификацией активных операций; объемом и долей рисковых, кри­тических и неполноценных активов; признаками изменчивости активов.