Налогоплательщики, которые ежегодно в установленном  порядке подают налоговые декларации, вправе в текущем налоговом периоде, то есть в 2004 году, представить уточненные декларации по налогу на доходы физических лиц за два предшествующих истекшему налоговых периода (то есть за 2001 и 2002 годы), если они по каким-либо причинам при подаче первоначальной декларации не воспользовались тем или иным полагающимся им налоговым вычетом. Одновременно с уточненной декларацией в налоговый орган по месту жительства необходимо представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение соответствующего налогового вычета, а также заявление о предоставлении вычетов и о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.

     В таких случаях налогоплательщики  тоже имеют право на получение  причитающихся к возврату сумм налога на доходы физических лиц в связи  с предоставлением налоговых  вычетов, полагающихся им за предшествующие налоговые периоды, в течение одного месяца со дня подачи в налоговый орган вышеперечисленных документов.

 

     2. Исходные данные

 

2.1 Амортизация по  основным средствам  и нематериальным  активам, начисляемая  в б/у и н/у.

     1. Начисление амортизации по ОС

     В январе приобретен компьютер за 25200 р.(в том числе НДС).Срок эксплуатации 3 года.

     б/у (линейный метод)

     Стоимость компьютера без НДС  =25200-25200*18/118= 21355,93

     Амортизация в феврале 21355,93*(1/36)= 593,22

     В марте  21355,93*(1/36)= 593,22

     н/у (нелинейный метод)

     Амортизация в феврале 21355,93*(2/36)=1186,44

     В марте (21355,93-1186,44)*(2/36)=1120,50

     2. Начисление амортизации по НА. Срок лицензии на строительство  – 1 год.

     б/у (линейный метод)

     Стоимость лицензии без НДС – 21186

     Амортизация:

     в феврале – 12711,86/12=1059,32

     в марте –12711,86/12=1059,32

     н/у (нелинейный метод)

     При нелинейном методе сумма начисленной  амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного  объекта (в месяцах).

     Амортизация:

     в феврале – (12711,86*2)/12=2118,64

в марте - (12711,86-2118,64)*2/12=1765,54

 

     2.2 Учет расходов  при реализации  имущества.

 
 

     Автомобиль  реализован с остаточной стоимостью 154,6 т.р., выручка от реализации составила 126,3 т.р.Нормативный срок эксплуатации 60 мес., Фактический срок использования 14 мес.

     б/у  Остаточная стоимость 154,6 списывается на прочие расходы, а выручка126,3 т. р. К внереализационным доходам.

     Вычитаем  НДС из выручки 126,3*100/118=107,03

     н/у  Убыток равен 154,6-107,3=47,3

           Сумма относимая  на прочие расходы ежемесячно 47,3/(60-14)=1,03

           Выручка 154,6 т .р. = внереализационные доходы

 

2.3 Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам

     1) 08.03.04г. организация взяла займ  на сумму 120000р. под 19% годовых  на один месяц;

     2) ставка рефинансирования – 14%;

     В б/у:

     Величина  начисленных процентов в марте  составит:

     ((120000*,19)/366)*31=1931р., которые относятся на прочие расходы.

     В н/у:

     При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика  предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной  в 1.1 раза – при оформлении долгового  обязательства в рублях.

     14%*1.1=15.4%

     Величина  начисленных процентов в марте  составит:

     ((120000*15.4%)/336)*31=1565,25р., относятся на прочие расходы. 

 

     2.4 Формирование НДС  к уплате в бюджет

 

2.5. Расчет налога на доходы физических лиц.