Основные налоги Дании

Основные  налоги Дании.

Дания относится к государствам с самыми высокими налогами. Налоговая нагрузка, рассчитываемая как соотношение  между доходами от налогов и ВВП  страны, в 2007 г достигла в Дании 48,9%.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная ставка - 25%; на книги и периодические  издания ставка равна нулю. Исключается  из налогообложения продажа газет, продажа и аренда самолетов и  судов, а также деятельность почт, банков, страховых компаний, пассажирский транспорт, услуги общеобразовательных, здравоохранительных и некоторых  других организаций. Освобождаются  от уплаты налога предприниматели с  годовым оборотом до 10 тысяч датских  крон.

Акцизы  взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, угля, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, минеральной воды, чая. Кроме того, они распространяются на кофе, кондитерские изделия, электролампы и некоторых других товаров, а  также с игорного бизнеса. Ставки акцизов: на бензин (за 1литр) - 240 и 310 датских  крон в зависимости от содержания свинца; на электроэнергию для отопления жилых домов (за 1 кВт/ч) - 39,5 эре, для других целей - 46 эре; на сигареты - 21,22% с розничной цены плюс 60,68 эре за 1шт.

Подоходный  налог

Подоходный  налог - один из основных налогов Дании. Это связано прежде всего с  социально-ориентированной экономикой. В этой стране основным доходом населения, как ни странно, является заработная плата, причём уровень её довольно существенный.

Подоходный  налог включает в себя государственный, муниципальный и  окружной налоги. Средняя ставка муниципального и  окружного налогов в сумме  составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134,5 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % - при превышении дохода 243,5 датских крон.

С физических лиц-резидентов взимается с их личного  дохода (включая заработную плату, пенсии, поступления от предпринимательской  деятельности) и с дохода от владения имуществом (капиталом), находящимся  в Дании и за границей. Базовая  ставка с личного дохода - 14,5%, дополнительно взыскивается 5% с дохода, превышающего 173.1 тыс. датских крон. Ставка с дохода от имущества - 50%. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании (без скидок).

В целом ставка подоходного налога составляет 58%. Также существует дополнительный налог в социальные фонды в размере 7% от заработной платы.

Налог на прибыль корпораций

Ставка  налога для основной части компаний, в том числе иностранных, составляет 34%; для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций - 16%. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Налог взимается с компаний-резидентов со всего дохода, полученного как  в Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты выплачивают налог  лишь с доходов, полученных в Дании. Из налогооблагаемой суммы могут  быть вычтены затраты на ведение  бизнеса. Убытки могут быть списаны  из прибыли за 5 последующих лет.

Капитальные затраты обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды затрат на открытие и расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые  исследования, гонорары, выплаченные  экспертам, и регистрационная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия. Дивиденды и проценты вычитаются в полном объеме.

Предприятие может уменьшить размер чистой стоимости  материальных запасов по бухгалтерским  книгам предприятия в целях налогообложения  до 12 % в год, независимо от других положений, вычитаемых из налогооблагаемой базы, по устаревшим и труднореализуемым  объектам.

Амортизация не учитывается в целях налогообложения  корпоративным налогом и, соответственно, должна быть прибавлена к балансовой стоимости активов при определении  налогооблагаемого дохода.

Налог на дивиденды

Взимается с физических и юридических лиц. Стандартная ставка 30%. Физические лица, получающие дивиденды в сумме  свыше 32,7 тыс. датских крон, уплачивают налог по ставке 40%. Юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (при владении не менее 25% акций) и в иностранных  фирмах (при определенных условиях), не включают эти дивиденды в сумму налогооблагаемого дохода. Держатели акций за границей могут потребовать возврата налога, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налог на имущество

Взимается с физических лиц, резидентов и нерезидентов. Последние уплачивают налог, когда  владеют недвижимостью, землей и  строениями в Дании. Ставка налога 0,7% стоимости имущества, превышающей 2,4 млн. датских крон. Супружеские пары облагаются налогом на имущество раздельно.

Налог с наследства на имущество уплачивается: со всего имущества, если умерший  являлся резидентом Дании; только с  имущества, расположенного на территории Дании, если умерший - нерезидент. Однако имущество, находящееся в Дании, является объектом обложения налогом  независимо от статуса резидентства. Налог на наследование выплачивается  только на недвижимость по ставкам  от 15 % до 36,25 % в зависимости от степени родства получателя и умершего.

Подарки облагаются налогом как обычный  доход у их получателя. Однако подарки  супругам, родителям или детям  облагаются специальным налогом  на подарки по ставке 15 %.

Налог на регистрацию автотранспорта

Взимается с продажной цены автомобиля, подлежащего  регистрации  (включая НДС). Ставки на новые легковые автомобили стоимостью до 34,4 тыс. датских крон - 105%; свыше  этой стоимости - 105% от 34,4 тыс. датских  крон плюс 180% от остальной части; ставки на грузовые автомобили зависят от общего веса и назначения.

Гербовый  сбор

Взимается при оформлении документов; ставки от 0,1 до 4% в зависимости от вида документа  и стоимости сделки.

Налогообложение корпораций

В Дании  действует единый налог на доходы корпораций, составляющий 32%. Он уплачивается частями дважды в год. Корпорации с местом пребывания в Дании облагаются налогом со всего дохода, полученного ими во всех странах.

Правила взимания налога с доходов корпораций позволяет осуществлять совместное налогообложение датской материнской  компании и любой ее иностранной  или местной дочерней компании, отвечающей необходимым требованиям законодательства. Данный режим позволяет вычитать убытки иностранной дочерней компании из сумм дохода, облагаемого налогом  в Дании. 

Датский работодатель не платит отчислений по социальному обеспечению. Работники  на эти цели выплачивают 9% своего заработка. Эти выплаты подлежат вычету при  налогообложении.  

В Дании  с 1999 года введён экологический налог на любителей спорта. Каждый член спортивных объединений или кружков обязан платить в каждом году 150 крон (более $20), если ему больше 25 лет, и 25 крон, если меньше. Любители бейсбола, футбола, гольфа и других, связанных с движением, спортивных игр платят за износ площадок и земли под ними, а также за вредные выбросы в атмосферу (имеется в виду, что большинство игроков приезжает к месту тренировок и соревнований на автомашинах). Эта инициатива принадлежит коммуне Хернинг и обосновывается тем, что занятия спортом создают нагрузку на природу.

Вывод

Дания - страна с достаточно высоким уровнем  налогов.  В структуре доходов  бюджета  около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности  зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и  от источника получения дохода. Различные  виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения  доходы дифференцируются по следующим  группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.