Налог на имущество физических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………2

Глава 1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ИСТОРИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ…………………………………………………5

1.1 Сущность налога на  имущество физических лиц…………………………5

1.2 Эволюция развития налога  на имущество физических лиц  в РФ………..8

Глава 2. ПОРЯДОК  ИСЧИСЛЕНИЯ  НАЛОГА  НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………………….…………..14

2.1 Основные элементы налога…………………………….…………………..14

2.2 Льготы по налогу………………………………………......………………..16

2.3 Порядок исчисления  и уплаты налога………………….….………………20

Глава 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ  РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ………………………….….…………..27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………….…………...32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются обязательными  платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и  граждан. Необходимость налогов  обусловлена потребностями общественного  развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный  бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных  расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Особое значение для современной  России имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи - строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса часто имеет возможность минимизировать свои платежи по налогам. Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению.

Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера.

Наблюдаются низкая собираемость имущественных налогов и проблемы администрирования (использование  в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу).

Проблема оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий  момент и препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения  недвижимости.

При рассмотрении региональных и местных налогов, в число  которых входит большинство имущественных  налогов, можно заметить, что доходы от налогообложения имущества занимают преобладающую долю в объеме собственных  налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В самой  структуре имущественных налогов  основной объем доходов формируется  налогом на имущество организаций. Данный налог занимает более 90% доходов  от имущественного налогообложения  в России. Доминирующая роль налога на имущество организаций объясняется тем, что его объекты в своей совокупности являются наиболее дорогостоящими по сравнению с объектами других налогов, официально входящих в систему имущественного налогообложения, - налога на имущество физических лиц, налога на операции с ценными бумагами и налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (последние два налога к настоящему времени отменены).

Таким образом, актуальность выбранной темы не вызывает сомнения, так как на сегодняшний день одним из важнейших имущественных налогов является налог на имущество физических лиц, потому что он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета. Всего поступило налогов в бюджетную систему РФ за 2010 год 5878,79 млрд. руб., 2009 год 7516,20 млрд. руб., а в 2008 году за тот же период 9278,39 млрд. руб. Налог на имущество (организаций и физических лиц) за 2010 год 135,93млрд. руб., 2009 год составил 549,23 млрд. руб.

Целью курсовой работы является изучение эволюции налога на имущество физических лиц.

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе решались следующие задачи:

• характеристика сущности налога на имущество физических лиц;
• изучение налога на имущество физических лиц в зарубежных странах;
• рассмотрение основных элементов налога на имущество физических лиц;
• определение льгот по налогу и порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц;
• анализ проблем по налогу и перспективы его развития.

Объектом изучения курсовой работы является налог на имущество физических лиц.

Предметом изучения послужили общественные отношения в сфере налогообложения физических лиц.

Теоретической базой для изучения послужили труды отечественных и зарубежных авторов, законодательство Российской Федерации в сфере налогов и налогообложения.

В соответствии с поставленной целью и задачами, структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. НАЛОГ  НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В  ИСТОРИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ

1.1 Сущность налога  на имущество физических лиц

 

Большинство федеральных  и региональных налогов и сборов, установленных в декабре 1991 г., представляли собой принципиально новые виды обязательных отчислений. Система местных налогов и сборов в первой половине 1990-х гг. в большей степени сохраняла черты прежнего советского периода. Прежде всего, это относится к налогообложению имущества физических лиц и различного рода сборам.

В соответствии с Законом "Об основах налоговой системы" к местным налогам были отнесены следующие: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на строительство  объектов производственного назначения в курортной зоне; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

В соответствии с Федеральным  законом от 28 августа 1995 г. № 143 -ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно. Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

Налогом на имущество физических лиц признается обязательный индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский  и (или) местные бюджеты. Совокупность финансовых и правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан, представляет собой процесс налогообложения.

Таким образом, налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Одним из важнейших налогов  является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю  роль в формировании доходной части  бюджета. Налоги на имущество и, в  первую очередь, на имущество, полученное в наследство или подарок, появились  вместе с возникновением государства. Они существовали в государствах древней Византии и Рима.

Как правило, во все исторические времена и во всех государствах имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, особенно в крупных суммах, облагалось налогом в повышенных размерах, так как оно было нажито не в результате деятельности лица, получившего это имущество. Это было оправдано, тем более, что государство несло расходы по охране имущества граждан.

Налоговые поступления от обложения наследства и дарений  в общей сумме налоговых доходов  стран составляют менее 1%. Столь  незначительная доля поступлений по налогообложению наследства и дарений, несмотря на высокие (до 60-70%) предельные ставки, обусловлена системой вычетов из суммы наследования или дарения, подлежащей налогообложению.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимался и будет взиматься с наследников независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.

Сущность налогов выражают их функции, которые отражают определенную сторону налоговых отношений. Функции  любой экономической категории  раскрывают ее сущность, внутреннее содержание и значение. Функция налогов на имущество физических лиц – это проявление их сущности в действии, способ выражения его свойств.

Из определения налогов  на имущество физических лиц вытекает, что им присущ обязательный и принудительный характер изъятия в бюджет. Таким  образом, налоги являются основой государственных  доходов, позволяя тем самым покрывать  общественные потребности. Эта функция  налога называется фискальной либо финансовой (от латинского fiscus – государственная казна). В тоталитарных и экономически слабых государствах, как правило, финансовая функция превалирует над остальными. Тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам государства приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на них налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

По мере становления и  развития товарно-денежных отношений, экономического обособления хозяйствующих  субъектов возникает необходимость  то стимулировать, то сдерживать воспроизводство, воздействовать на платежеспособный спрос  населения, способствовать воспроизводству  и оптимальному размещению капитала. Все это делается с помощью налогов.

В экономической литературе приводятся самые разные трактовки  налоговых функций. Принципиально  их можно свести к двум основным функциям: фискальная; стимулирующая.

Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Ей присуще единственное свойство – максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доход государственного бюджета; оно позволяет бесперебойно обеспечивать доходную часть бюджета. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.

Мобилизуя через налоги часть  национального дохода, государство  входит в постоянное соприкосновение  с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики в нужном направлении.

Стимулирующая (регулирующая) функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ее устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемами производства и платежеспособным спросом. Через налоги государство осуществляет регулирование финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, стимулирование приоритетного развития отдельных отраслей народного хозяйства, экспорта, научно-технического прогресса и др. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, преференций, штрафные санкции и др.

Эти две функции тесно  взаимосвязаны и дополняют друг друга, в то же время, они находятся  во взаимном противоречии.

 

1.2 Эволюция развития  налога на имущество физических  лиц в РФ

 

Налог на имущество физических лиц, земельный налоги с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной  власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов  и иных административно-территориальных  образований, если иное не предусмотрено  законодательным актом РФ.

Местные налоги на имущество  физических лиц были введены Законом  РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003- I "О налогах на имущество физических лиц". Налогоплательщиками являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.