Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2011 в 20:49, контрольная работа
1. Налог на прибыль организации: порядок определения доходов и расходов при методе начисления
2. Учетная политика организации для целей налогообложения
По ряду вопросов Налоговый кодекс устанавливает только общие нормы, но не содержит конкретных способов их реализации. В частности, это касается порядка организации раздельного учета затрат у предприятий, имеющих операции, одновременно облагаемые и не облагаемые НДС. Например, при отгрузке продукции на экспорт и внутренний рынок. Если раздельный учет у налогоплательщика отсутствует, сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ). Таким образом, чтобы избежать лишних споров с налоговой инспекцией, в учетной политике нужно установить порядок ведения раздельного учета.
Раздельный учет необходимо вести и при реализации подакцизных товаров при использовании разных налоговых ставок. В противном случае определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. Следовательно, порядок ведения раздельного учета в отношении подакцизных товаров также необходимо отразить в учетной политике.
Статья 252 НК РФ содержит понятие расходов, а также порядок их группировки. При этом законодатель допускает существование затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. Представляется, что налогоплательщикам, имеющим такую категорию затрат, будет удобнее всего сделать свой выбор и закрепить его в учетной политике.
То же относится и к определению некоторых доходов. В частности, пункт 4 статьи 252 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик определяет, куда он будет относить доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) - к доходам от реализации или к внереализационным. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) также могут относиться как к доходам от реализации, так и к внереализационным.
Налогоплательщики, которые осуществляют деятельность вахтовым способом или работают в полевых (экспедиционных) условиях и содержат вахтовые и временные поселки, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, должны включать в состав прочих расходов затраты на содержание перечисленных объектов. Причем в пределах нормативов, утвержденных органами местного самоуправления. Но бывает, что такие нормативы отсутствуют, и это далеко не редкость. Тогда налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных органам местного самоуправления. Причем это также нелишне закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Чтобы перейти на такой порядок уплаты в 2005 году, налогоплательщик должен не позднее 31 декабря 2003 года уведомить об этом налоговый орган. Система уплаты авансовых платежей устанавливается на весь налоговый период (2005 год) и не может изменяться налогоплательщиком. Данный порядок исчисления напрямую относится к учетной политике и должен быть включен в приказ об ее утверждении.
Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо установить в своей учетной политике показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на организацию и каждое из ее обособленных подразделений. В качестве показателя для определения доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение, налогоплательщики могут выбрать:
Вопрос, какой из показателей выбрать, в данном случае не имеет для налогоплательщика никакого значения, поскольку незначительные изменения в результатах расчетов никак не отражаются ни на сумме, ни на сроке уплаты налога. Тем не менее этот показатель обязательно нужно выбрать и зафиксировать в учетной политике, так как в противном случае налогоплательщик рискует попасть в неприятную ситуацию при налоговой проверке. Если выбранный показатель не будет зафиксирован, налоговые органы вправе при проверке расчетов использовать другой показатель и соответственно получить иные суммы налога. В результате может образоваться переплата в один бюджет и недоплата в другой. Конечно, такие претензии можно опровергнуть, но для чего вступать в спор, если можно его избежать?
Список используемой литературы