Контрольная работа по «Налоговые расчёты в бухгалтерском деле»

                                                                                          

     Понятие и виды расходов в  налоговом учете. 

     В соответствии со статьей 252 НК РФ  расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществляемые хозяйствующим субъектом, при этом  под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражается в денежной форме, а под документально подтвержденными – затраты, которые зафиксированы документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. При этом важно выполнение условия: расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Расходы в зависимости от их характера, а  так же условий осуществления  их направления деятельности организации, подразделяются на:

     - расходы, связанные с производством  и реализацией

     - внереализационные расходы.

     Если  некоторые затраты с равными  основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам  расхода, то организация вправе самостоятельно определить к какой именно группе она отнесет такие затраты.

     Понесенные  расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах учитываются в соответствии с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет этих расходов производится организацией в зависимости от выбранной учетной политики для целей налогообложения метода признания таких расходов. В статье 253 НК РФ приведен перечень расходов, связанных с производством и реализацией. Это:

     - расходы, связанные с изготовление (производством, хранением, доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением или реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав)

     - расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и другого  имущества, а также их поддержание  в исправном состоянии

     - расходы на освоение природных  ресурсов

     - расходы на НИОКР

     - расходы на обязательное и  добровольное страхование

     - прочие расходы, связаннее с  производством и реализацией.

     Деление таких расходов в налоговом учете  производится следующим образом:

1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Суммы начисленной амортизации
4. Прочие расходы

Порядок отражения в налоговом учете  расходов, уменьшающих налогообложение  доходов, должен быть установлен любым  хозяйствующим субъектом при  обычном режиме налогообложения. Это  может быть либо метод начисления, либо кассовый метод, т.е. именно тот метод, который уже выбран для отражения доходов.

Регистр учёта расходов текущего периода от продажи  готовой продукции, товаров  и прочего  имущества ( за январь 2008 г.)

 
 
 

Расчет  налога на прибыль  согласно данных налогового учета 

за  январь 2008 г.

 
 

Применение  ПБУ 18/02 для составления  бухгалтерских записей

 
 
 
 

Расчет  постоянных и временных  разниц;  исчисление постоянных и отложенных налоговых активов  и обязательств

в  соответствии с требованиями ПБУ 18/02

«Учёт расчетов по налогу на прибыль» за январь 2008 г. 

 
 
 
 

Проверка расчета налога на прибыль: 

Условный расход (доход) по  налогу на прибыль  7913,184 руб. +  Кр. оборот по сч. 68 НП 107683,81 руб.     Дб. оборот по сч. 68 НП 31616,7 руб = Налог на прибыль согласно расчёту 83980,29 руб. 

ТНП=УРНП (-УДНП)+ ИОНА- ИОНО+ПНО –ПНА

ТНП= 7913,184+59322,03+48305,08 – 31560 + 0 - 0 = 83980,29