Контрольная работа по "Налогообложение"

- пособия, выплачиваемые при рождении ребенка;

- пособия инвалидам с детства;

- пособия многодетным и одиноким матерям;

- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении;

- компенсационные выплаты работникам и т. д.

Также для ослабления тяжести  подоходного налога и оказания поддержки некоторым менее защищенным социальным слоям населения в законе предусматривается освобождение от налогообложения отдельных видов доходов этих граждан, к ним относятся Герои Советского Союза и Российской

Федерации, лица награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войн и т. д. (см. Закон). Они имеют право на вычет 5-кратного размера минимальной оплаты труда из совокупного дохода (см. Закон).

Законодательно, практически  во всех странах, из валового дохода разрешается  вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например, для инвалидов, пенсионеров и т. п. При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику. 
В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35%. 
В большинстве случаев подоходный налог рассчитывают по ставке 13%. Виды доходов, к которым применяется ставка НДФЛ, равная 9%, перечислены в пунктах 4 и 5 статьи 224 НК РФ. Виды доходов, облагаемых по ставке 35%, установлены пунктом 2 статьи 224 НК РФ. По всем остальным доходам, полученным резидентом, подоходный налог составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). 13 %- это достаточно низкий уровень, при этом его минус заключается в том, что 13% на равных условиях обязаны выплачивать и те, кто имеет 3 млн долл. дохода в год, и те, кто зарабатывает 3 тыс. руб. в месяц. Приведем мировые примеры - в США, уровень максимальной ставки подоходного налога в разное время колебался от почти 80% при Франклине Рузвельте в 1935 г. и 92% при Гарри Трумэне в начале 50-х до 28% в 80-е гг. во времена Рональда Рейгана. Не менее серьезно колеблются ставки этого налога и по разным странам “цивилизованного мира”. Так, нижняя ставка подоходного налога в Швейцарии всего 1%, а в Ирландии – 27%. И все же общее в большинстве развитых стран в подоходном налогообложении населения наблюдается. Учитывая все различия ставок налога, в развитых странах он достаточно высок и формально прогрессивен. Например, сегодня верхняя планка “прогрессивного” подоходного налога в США равна 39,6%. Минимальная – 15%. Ее платит и тот, кто получает 6500 долл. в год (542 долл. в месяц – уровень пособия по безработице), и представитель среднего класса, получающий 31 000 долл. в год (2583 долл. в месяц). Далее ставка налога возрастает сразу же почти в два раза – верхний слой среднего класса, те, кто получает доход от 31 тыс. долл. до 140 тыс. долл., платят 28–31%. В связи с этим слово “прогрессивный” мы взяли в кавычки не случайно. В США по сути речь идет о трех-четырех плоских шкалах подоходного налога, где главная налоговая нагрузка падает на беднейшие и средние слои населения. В нашей стране уровень подоходного налога менялся чуть ли не ежегодно С 1991 по 2001 год.. В России в 2000 г. были зафиксированы ставки для всех граждан независимо от источника дохода (табл. 2).

 

Таблица 2. Ставки подоходного налога в 2000 году

Размер облагаемого совокупного  дохода, полученного в календарном году	Ставка налога
До 50 000 руб.	12 процентов
От 50 001 руб. до 150 000 руб.	6 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб
От 150 001 руб. и выше	26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.

 

В 2001 году была утверждена плоская шкала налогообложения  в 13%, практикующаяся и на настоящий  момент. Будет ли она изменена и  если “да”, то на каких принципах  – вопрос будущего, который зависит  от глубины и продолжительности  текущего экономического кризиса.

В совокупный доход за год  включаются все начисленные и выплаченные доходы того налогооблагаемого периода, за который они выданы, Подоходный налог исчисляется по следующей формуле:

Н = [(С-Л) х К] х 100  , где

Н – подоходный налог

С – совокупный доход

Л – законодательно установленные  льготы

К – ставка подоходного  налога в %

Подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет рассчитывается последующей формуле:

Н = [(С-Л) х К] х 100-Н1   , где

Н1 – подоходный налог  с физических лиц удержанный в  предыдущем периоде.

 

5. Проблемы современной  системы подоходного налогообложения  физических лиц в РФ

Сейчас уже никто не отрицает тот факт, что чрезмерно  высокие налоги - это негативное явление, порождающее спад  производства,  снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности инфляционных процессов в обществе. Такая ситуация отражает современную действительность России, когда огромный дефицит государственного бюджета требует постоянного роста доходных источников путем увеличения налоговых поступлений. В этом, в частности, заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в нашей стране. Необходимо отметить основные недостатки системы налогообложения населения в России:

1. Чрезмерная тяжесть  налогового бремени.

2. Нестабильность, сложность,  запутанность и неоднозначность  нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы.

3. Однобоко фискальная  направленность налогообложения,  недостаточное его использование в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской деятельности.

4. Значительные возможности  уклонения от уплаты налогов,  стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности и, разумеется, приводящие к недобору поступлений.

Для того чтобы по возможности устранить эти недостатки надо придерживаться принципов рациональной налоговой политики:

- Простота. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности, непосильной работой бухгалтерских служб предприятия и усердным "бумагомаранием" граждан.

- Фискальная эффективность. Расходы государства и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений, в противном случае на финансирование основных расходов государства мало что останется. Хотя проблема усовершенствования и минимизации расходов по сбору налогов не является наиглавнейшей, о ней нельзя забывать, так как совершенствуя эту стадию обращения налоговых средств, повышая е эффективность, можно усовершенствовать в целом весь процесс сбора налогов. Кроме того, необходимо максимизировать общую массу доходов от налогов, а не ставки последних. Это требование совершенно справедливо, так как достижение максимальной эффективности достигается в большинстве случаев путем качественного скачка (совершенствование процесса сбора налогов, устранение возможности по неуплате), а не количественного увеличения (в данном случае ставок налогов).

- Блокирование тенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного налога и установлении процедур его взимания необходимо обеспечить невозможность уклонения от его уплаты.

- Универсальность. Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня должны быть максимально унифицированы, подходить для различных категорий налогоплательщиков. В последнее время одной из актуальнейших проблем налогообложения выявляется наряду с проблемой сбора налогов, проблемы распределения налоговых сборов в особенности между бюджетами различных уровней по вертикали. Здесь можно выделить тяжелейшую проблему задержек платежей, зарплат вследствие намеренных задержек при переводе средств, поэтому, даже имея более менее приемлемую тактику сбора налогов, мы сталкиваемся с проблемой распределения.

- Защищенность доходов не только бюджета, но и налогоплательщиков от инфляции. Действующая система налогообложения учитывает фактор инфляции только в интересах бюджета.

Очевидно, что действующая  система налогообложения в России не отвечает ни одному из перечисленных критериев.

Существует множество  точек зрения на проблему, как усовершенствовать систему налогообложения населения.

Возможно, имеет смысл  установить шкалу налогообложения  физических лиц в зависимости не от абсолютных сумм полученных доходов, а от величин, кратных минимальной месячной оплате труда, действующей в Российской Федерации.

В условиях повышения предельной ставки подоходного налога особую остроту приобретают проблемы перекрытия каналов ухода высокообеспеченной части населения от уплаты этого налога. Один из наиболее эффективных путей для достижения этого заключается в следующем: необходимо кроме учета доходов установить действенный контроль за соответствием крупных расходов, на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам.

Речь идет о том, чтобы  законодательно обязать лиц, приобретающих  или имеющих в собственности имущество особо крупной стоимости, допустим, не менее 1000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, представлять налоговому органу декларацию с указанием всех источников и размеров доходов, обеспечивающих приобретение имущества и фактической уплаты с этих доходов подоходного налога.

Главное здесь - сделать налогообложение  физических лиц более социально справедливым. В этих целях также следовало бы рассмотреть вопрос о значительном сокращении количества и уровня многочисленных подоходных налоговых льгот.

Думается, что пришло время  в принципе изменить систему поддержки  отдельных слоев населения, и делать это не через налоговые льготы, а через пенсии и пособия. Перед налогами должны быть равны все - и пенсионер, и предприниматель, и Президент.

Вполне правомерна постановка вопроса об отнесении к экономически необоснованной налоговой форме и такого платежа, как подоходный налог с суммы жалованья, выплачиваемого из бюджетных средств работникам бюджетных сфер деятельности. Более того, сфера применения этого налога может значительно расшириться, поскольку проект Налогового кодекса вносит для законодательного оформления положение о налогообложении доходов военнослужащих. Платеж в виде подоходного налога с жалованья работников бюджетных сфер деятельности (за исключением коммерческих доходов) не может быть классифицирован как собственно налог.

Работники бюджетных сфер, в том числе и военнослужащие, получая не заработную плату, а жалованье от государства, лишены возможности приращивать его в зависимости от качества и количества вложенного труда.

Коммерческая деятельность в данном случае не рассматривается. Здесь налог теряет свое сущностное содержание, т. е. перестает быть производным от величины стоимости, созданной в производстве. Взимание этого налога представляет собой искусственно созданный перераспределительный процесс. Налогооблагаемой базой по подоходному налогу с работников бюджетных сфер является жалованье, выплачиваемое из бюджета. В бюджете эти средства формируются в основном за счет налоговых изъятий. Жалованье по своей экономической сущности не относиться к категории «заработная плата» объективно порождаемой распределением вновь созданной стоимости и являющейся той отправной основной, при распределении которой возникают финансовые отношения. Только в составе этих финансовых отношений могут складываться налоговые отношения. В противном случае получается, что мы берем налог с сумм, сформированных в бюджете в основном теми же налогами.

Вышеназванное несоответствие (в отношении подоходного налога с работников бюджетных сфер) может быть устранено за счет уменьшения жалованья на сумму налоговых изъятий.

 

6. Подоходное налогообложение  в США

Налоговая система Соединенных  Штатов Америки развивается уже  более двухсот лет и способствует развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не только фискальным – обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоги в США выступают в качестве инструмента регулирования экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации экономической политики государства.

Основным звеном в финансовой системе США является бюджет федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет (табл. 3).

Таблица 3. Структура доходов федерального бюджета США

Виды доходов	Размер дохода, Млрд. долл.	Удельный вес, %
Подоходный налог с  физических лиц	529,5	45,5
Отчисления в фонды  социального страхования	429,3	36,8
Налог на прибыль корпораций	101,9	8,7
Акцизы	47,8	4,1
Налог с наследства и дарения	13,3	1,1
Таможенные пошлины	19,3	1,7
Прочие доходы, включая  государственные пошлины	23,9	2,1
Всего доходов	1165,0	100,0