Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

       
 
     

     Обширная  география распространения НДС  свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики.

     Необходимо  отметить, что прочному внедрению  его в практику налогообложения  в немалой степени способствовали следующие факторы.

     Во-первых, недостатки, имеющиеся у прямых налогов. К их числу можно отнести чрезмерную сложность налогообложения, широкие масштабы уклонения плательщиков от их уплаты.

     Во-вторых, постоянная потребность в увеличении доходов бюджета путем расширения налогооблагаемой базы и повышения  эффективности налогообложения.

     В-третьих, потребность в усовершенствовании существующих налоговых систем и приведении их в соответствие с современным уровнем экономического развития.

     Рассмотрим  применение НДС в трех основных ведущих  странах Европы: Германия, Франция, Великобритания.

     1. Применяемая в налоговой практике  Германии схема исчисления НДС  проста и реально доступна каждому налогоплательщику. Пожалуй, это самый удобный вариант исчисления НДС, действующий в ЕС. НДС взимается по единой форме и построен таким образом, что все товары и услуги при одинаковой налоговой ставке, попадая к конечному потребителю, оказываются обремененными в одинаковом размере. Размер налога соответствует налоговой ставке, распространяющейся на товар или услугу. При этом неважно, сколько ступеней экономического развития проходит товар или услуга на пути к потребителю - налоговая кумуляция (взимание налога с налога) принципиально исключена, так как применяется практика предварительного вычета налога. Предварительный вычет дает предпринимателю право уменьшить свой НДС на суммы НДС, которые выставлены ему в счет другими предпринимателями за их налогооблагаемые обороты. В качестве предварительного налога предприниматель может вычитать НДС на товары, приобретенные внутри ЕС, а также с ввозимых товаров, уплаченный предпринимателем таможенному правлению при ввозе товара из стран, не являющихся членами ЕС.

     В Германии удельный вес НДС в доходах  бюджета равен примерно 28% — второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 16%. При этом основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке 8%. Эта ставка не распространяется на обороты кафе и ресторанов. Следует отметить, что НДС имеет некоторую тенденцию к росту. Так, ранее основная ставка составляла 14%, льготная ставка — 7%. Затем основная ставка была повышена до 15, в дальнейшем до 16%. Эти изменения происходили в последние 15 лет прошлого века.

     2. Именно во Франции был разработан  в 1954 г. налог на добавленную  стоимость. Его автором по праву считается экономист М. Лоре. Впервые в бюджете Франции НДС появился в 1958 г.

     В отличие от большинства западных стран, где ведущее место в  доходах бюджета пря подоходному  налогу с физических лиц, во Франции, как и в России сегодня, ведущим звеном бюджетной системы выступает НДС. Его доля в доходах бюджета превышает 40%. Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от НДС освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.

     Уплата  НДС определяется характером совершаемой  сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика. Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Кроме розничной цены, сюда включаются все сборы и пошлины, исключая НДС. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов. При продаже товара предприятие полностью компенсирует все свои затраты по уплате НДС и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость. Именно эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется в бюджет. Вся тяжесть налога ложится не на предприятие, а на конечного потребителя данной продукции.

     Во  Франции действуют четыре ставки НДС.

     Основная  ставка налога равна 18,6%. Повышенная ставка 22% применяется к некоторым видам товаров: автомобилям, кинофототоварам, алкоголю, табачным изделиям, парфюмерии, отдельным предметам роскоши, например ценным мехам. Пониженная ставка 7% установлена на товары культурного обихода. В это понятие входят книги. Самая низкая ставка 5,5% применяется для товаров и услуг первой необходимости. К этой категории относится большинство продуктов питания, кроме шоколада и алкогольных напитков, продукция сельского хозяйства, медикаменты, жилье, транспорт, туристические и гостиничные услуги, грузовые и пассажирские перевозки, зрелищные мероприятия, обеды для работников предприятий.

     3. В Англии НДС занимает по  доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг.

     Стандартная ставка 17,5%, сниженная ставка 5% применяется  для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. По нулевой ставке облагаются: продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, плата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одежда, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

     Стандартная ставка может изменяться ежегодным  парламентским актом о финансах. Кроме того, через механизм делегированного законодательства Казначейство в определенных случаях вправе изменять ставку НДС на 25% от существующей, т.е. уменьшить ее до 13,125% или увеличить до 21,875%. Нулевая же ставка НДС означает, что товар попадает под обложение НДС, но налоговый оклад рассчитывается по ставке 0%. При этом применение нулевой ставки НДС более выгодно налогоплательщику, чем освобождение от налога, так как лицо, реализующее товар, вправе зарегистрироваться как плательщик НДС и потребовать возврата ранее уплаченных сумм по НДС.

     Годовой уровень объема продаж, свыше которого продавцы должны регистрироваться для НДС, составляет 50000 фунтов стерлингов. Определенные товары и услуги освобождаются от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке. 
 
 
 
 
 

1. Работник  предприятия Иванов И.И., имеющий  оклад в размере 8250 р. в месяц, в феврале получил от своего предприятия  материальную помощь в размере оклада, компенсацию за использование личного  автомобиля в служебных целях в размере 3500 р. ежемесячно. В июне того же года он продал гражданину Адееву И.М. квартиру, принадлежащую ему на праве собственности за 2220000р. Инвентаризационная оценка квартиры на 1 января текущего года составляет 450000 р.

     Исчислить все причитающиеся в данном случае налоги обоим гражданам, если первый имеет на иждивении 2 детей до 18 лет, а сам является инвалидом 3 группы.

 
 
 

      Заработная  плата Иванова И.И. за текущий  год составит 8250 * 12 мес. = 99000 рублей. ( Расчет з/п. указан без учета территориального коэффициента.)

       + Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в размере 3500 р. * 12 мес. = 42000 руб.

      + материальная помощь облагается  налогом за вычетом 4000 руб.

1. НДФЛ для Иванова И.И.:

      Рассчитаем  налоговые вычеты (статья 218 НК РФ):

      - стандартный налоговый вычет на сотрудника – 400 р. ежемесячно (по достижении совокупного дохода в 40000 р.), следовательно, с мая вычет уже не будет начисляться;

      - налоговый вычет за ребенка  - 1000 р. за 1 ребенка (по достижении совокупного дохода в 280000 р.);

      Следовательно, налоговые вычеты составят 2400 р. ежемесячно до мая, а после мая 2000 руб.;

      Материальная  помощь, полученная Ивановым И.И. в феврале  текущего года в размере оклада (8250 р.) облагается налогом.

      Налоговая база составит 119650 р.

      Налог НДФЛ составит 15 554,5 р.

      Тот факт, что Иванов И.И. является инвалидом III группы, на дополнительные вычеты не влияет.

 

2. Имущественный налог для Иванова  И.И.:

       Т.к. в условиях задачи не указано в  течение, какого времени владел квартирой Иванов И.И., будем считать, что он владел квартирой менее 3-х лет, а, следовательно, продажа квартиры облагает налогом в 13% от суммы выручки, за вычетом 1000000 р. (часть 1 статьи 220 НК РФ).

     Итого имущественный налог: 1222000 *0,13 = 158 860 р.

     Если  бы гр. Иванов И.И. владел квартирой  более 3-х лет, имущественный налог  бы он не уплачивал. (ст. 220 НК РФ)

     Обязательным  нюансом является подача налоговой декларации Ивановым И.И.. Декларация подается до 30 апреля следующего года после регистрации сделки купли продажи квартиры.

 

3. Имущественный налог для Адеева И.М.:

 

      Т.к. сумма покупки составили 2220000 р., Адеев И.М. имеет права на налоговый вычет в размере 2000000 р. Выплачивается только после подачи заявления на вычет гр. Адеевым.

     2.  Предприятие произвело и реализовало в апреле настойку «Рябина на коньяке» крепостью 25 градусов, разлитую в бутылки по 0,3 л. в количестве 40000 бутылок. Стоимость одной бутылки 40 р. Для производства своей продукции предприятие закупило этиловый спирт на сумму 97 т. р. (200000 л.) Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет и сроки уплаты.