Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Тема 7. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Дать общую  характеристику фактов, с которыми Налоговый кодекс РФ 
(ст. 44) связывает реализацию субъектами налоговых правоотношений своих обязательств.

Необходимо  показать действующий порядок взыскания налога (сбора или пени) с юридических лиц при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате налога. При этом рекомендуется отдельно рассмотреть механизм принудительного взыскания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а затем показать последовательность взыскания налога за счет иного имущества — наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции, сырья и материалов и т. д.

Следует рассмотреть особенности взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика — физического лица или его налогового агента. Надо раскрыть такие понятия, как исполнение обязанностей при ликвидации, реорганизации юридического лица, а также по безвестно отсутствующим или недееспособным физическим липам.

По данной теме исследования рекомендуется рассмотреть  предусмотренный в Налоговом  кодексе РФ порядок изменения  срока уплаты налога или сбора (предоставление отсрочки, рассрочки и инвестиционного  налогового кредита), а также указать органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога. Охарактеризовать способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов, порядок зачета или возврата излишне уплаченных, взысканных сумм.

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………….……………….4

Общая характеристика налогообложения организаций  федеральными налогами и сборами…………………….…......................................................................6

Исполнение  обязанности по уплате налогов и сборов………………………….…13

Заключение ……………………………………………………………………………..23

Список  использованной литературы:……………………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность  темы контрольной работы заключается  в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система являются одним из важнейших экономических регуляторов, основой государственного регулирования экономики.

В условиях рыночной экономики налоговая система  представляет собой актуальную часть  экономики государства, которая служит мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором деятельности коммерческих предприятий. Стремление государства увеличить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений вполне естественно. Но также естественно желание учредителей и работников конкретной коммерческой фирмы обеспечить себе с помощью напряженного и творческого труда достойную материальную жизнь и экономическую независимость.

За счет налоговых  поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Налог – это  «форма, которую приобретают затраты  на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим  гражданам». Таким образом, налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет.¹

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса  Российской Федерации «… под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований…».

Сбор -  это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п.2 ст.8 НК РФ).

Таким образом, уплата налогов (сборов) является конституционной обязанностью лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов. В ст. 57 Конституции РФ, в частности, говорится: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Общая характеристика налогообложения организаций федеральными налогами и сборами

В Российской Федерации  федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы, которые  установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории России. Федеральные налоги и сборы отменятся Налоговым Кодексом, при этом не могут устанавливаться федеральные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Согласно ст.12 части первой НК РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы,  налог на доходы с физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина

1) Налог на  добавленную стоимость – форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, которая определяется  в виде разницы между стоимостью  реализованных товаров и стоимостью  материальных затрат, относимых  на расходы. Плательщиками НДС  признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Организации и  индивидуальные предприниматели имеют  право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения  являются следующие операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества некоммерческим  организациям на осуществление  основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью;

3) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления;

4) передача имущества  государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

5) передача на  безвозмездной основе объектов  основных средств органам государственной  власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по  реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами 22 Олимпийских Зимних Игр и  11 Паралимпийских Зимних Игр 2014 года в г. Сочи (до 01.01.2017 г.)

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении  налогоплательщиком оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0, 10, 18%. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую  сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДС является квартал.

2) Следующим  видом федерального налога, уплачиваемого организациями являются акцизы. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета, полученного сверх прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий. Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения  признаются операции, связанные с  реализацией (передачей) подакцизных  товаров, которые перечислены в  ст.181 главы 22 НКРФ.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от вида подакцизного товара.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

3) Единый социальный  налог – форма обложения выплат работника с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц. Плательщики единого социального налога делятся на:

- лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы (с 01.01.2007), занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не относиться к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности  или иных вещных прав на имущество (имущественные  права), а также договоров связанных  с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Не подлежат налогообложению:

государственные пособия, в том числе пособия  по временной нетрудоспособности, пособия  по уходу за больным ребенком, пособия  по безработице, беременности, родам;

все виды установленных законодательством выплат, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждение здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания, продуктов; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованных отпуск; возмещение иных расходов;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;²