Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 08:13, контрольная работа
Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Таким образом, как и указывается в части 3 ст. 4 ФЗ РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ, категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим значением двух показателей: средней численности работников, либо выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Порядок определения расходов (Статья 346.16НК РФ). При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
1.6. Отчетность по налогу
Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам
налогового периода представляются
налогоплательщиками-
Налоговые декларации по итогам
отчетного периода
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам
отчетного периода
Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
2. Задача 16
Условие. ООО «Прометей» 10.02.2006г. приобрело у ООО «Искра» и оплатило поставщику металлоизделия стоимостью 500 000 руб., в т.ч. НДС.
11.02.2006г. все
19.02.2006г. в исполнение
своей части бартерного
26.02. 2006г. ООО «Прометей» часть товара на сумму 250 000 руб. отгружено ООО «Вега». Счет-фактура предъявлен покупателю на сумму 275 000 руб., включая НДС. Выручка от реализации получена платежным поручением №56 от 25.02.2006г. в сумме 170 000 руб.
ООО «Вега» в соответствии с договором оказало ООО «Прометей» в феврале 2006 г. услуги аренды складского помещения. Счет-фактура на указанные услуги предъявлен 28.02.2006г. на сумму 105 000 руб., включая НДС.
Рассчитать сумму налога на прибыль и заполнить декларацию по налогу на прибыль ООО «Прометей» за февраль 2006г.
Решение. Для удобства решения на основании данных составим таблицу 1.
1. Налогооблагаемые доходы
1.1. Доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных получены на основании поставки по экспортному бартерному контракту на сумму 19000 у.е. Курс у.е. на дату оформления 26,7 руб. за 1 у.е.
19 000*26,7 = 507300 руб.
Таблица 1
Исходные данные задачи
Операция |
Дата |
Конрагент |
Приход Сумма, руб. |
Расход Сумма, руб. |
Примечание |
ТТН приход ТМЦ |
10.02.2006 |
ООО «Искра» |
500000 |
металоизделия | |
Оплата Счет фактуры |
10.02.2006 |
ООО «Искра» |
500 000 |
в т.ч. НДС | |
ТТН расход ТМЦ |
11.02.2006 |
Зарубежный партнер |
507300 |
19000$ *26,7 | |
ТТН приход ТМЦ |
19.02.2006 |
Зарубежный партнер |
513000 |
19000$ *27 | |
ТТН расход ТМЦ |
26.02.2006 |
ООО «Вега» |
250000 |
||
Выставлена Счет фактуры |
26.02.2006 |
ООО «Вега» |
275000 |
в т.ч. НДС | |
Платежное поручение № 56 |
25.02.2006 |
ООО «Вега» |
170000 |
||
Счет-фактура (аренда) |
28.02.2006 |
ООО «Вега» |
105000 |
в т.ч. НДС |
Получены на основании Платежного поручения № 56 ООО «Вега» от 25.02.2006 г. в сумме 170000 руб.
Итого: 507300 +170000 = 677300 руб.
1.2. Внереализационные доходы:
1.2.1. Положительные курсовые разницы получены на основании экспортного бартерного контракта на сумму 19000 у.е. Курс у.е. на дату оформления поставки 26,7 руб. за 1 у.е. Курс у.е. на дату оформления ввоза 27 руб. за 1 у.е.
(27 – 26,7)* 19000 = 5700 руб.
Итого: 5700 руб.
1.2.2. Положительные суммовые разницы получены на основании разницы стоимости ТМЦ полученных от ООО «Искра» 10.02.2006 и направленных на основании бартерного договора зарубежному партнеру:
507300 – 500000 = 7300 руб.
Получены на основании разницы стоимости ТМЦ направленных ООО «Вега» 26.02.2006 и выставленной счет фактурой:
275000 – 250000 = 25000 руб.
Итого: 7300 + 25000 = 32300 руб.
Итого: Налогооблагаемый доход = 677300 + 5700 + 32300 = 715300 руб.
2. Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)
2.1.Материальные расходы
Приобретенные товары оплачены после 1 января 2006 года - расходы признаются по правилам, установленным пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то есть по мере реализации приобретенных товаров.
Произведены на основании оплаты Счета – фактуры ООО «Искра» от 10.02.2006 в сумме 500000 руб.
Товар, поставленный ООО «Вега» и реализованный, на сумму 250 000 руб.
Итого: 500000 +250 000 = 750000 руб.
2.2.Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
2.2.1 Аренда имущества
Произведена оплата Счета –фактуры ООО «Вега» 28.02.2006 г. на сумму 105000 руб.
Итого расходы за февраль 2006 г.= 750000 + 105000 = 855000 руб.
Налогооблагаемая прибыль (убыток)
-139700 руб.
715300 – 855000 = (-139700) руб.
Сумма налога на прибыль:
0 руб. (0 руб. х 20%).
Заполненную 5 страницу декларации по налогу на прибыль смотреть в приложении 1.
3. Тестовое задание №5
Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения по единому налогу с базой «доходы-расходы» с 1 января 2006г. 15.04.2005г. предприятием приобретено производственное оборудование стоимостью 115000 руб. В соответствии с классификацией основных средств оборудование относится к третьей амортизационной группе (срок полезного использования имущества от 3 до 5 лет включительно). Предприятие определило срок полезного использования 48 мес.
Какую сумму амортизации
оборудования предприятие сможет включить
в расходы для целей
Ответы: А) 95833 руб.; Б)57 500 руб.; В) 47 916 руб.
Расчет амортизации.
Амортизация начисляется линейным методом, а норма амортизации определяется по формуле 1.
где K - норма амортизации в процентах
к первоначальной (восстановительной)
стоимости объекта
Поскольку оборудование было приобретено 15.04.2005г, то расчет амортизации производится за 8 месяцев.
Рассчитаем амортизационные отчисления за 8 месяцев:
руб.
Соответственно, в 2006 году предприятие сможет включить в расходы для целей налогообложения сумму в размере:
руб.
Верным является ответ А.
Список использованной литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.11.2010)
2. Борисов, А. Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями официальных органов и постатейными материалами. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. / А. Б. Борисов. – М.: Дело, 2008. – 250 с.
3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л. Н. Лыкова. – [2-е изд., перераб. и доп.]. – М.: Наука, 2009 . – 383 с.
4. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Качур – СПб.: Питер, 2008. – 120 с.
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]
6. www.garant.ru
7. www.consultant.ru
1 Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]