Бюджетные поступления

Налоговые инспекции - это органы оперативного финансового контроля. Они наделяются широкими правами. Так, налоговые инспекции осуществляют проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет, в различных министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях с разными формами собственности. Одновременно налоговые инспекции могут требовать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках[†]; обследовать любые помещения предприятий (производственные, складские, торговые), используемые для извлечения доходов.

В случаях непредставления (или отказа представить ) бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей, налоговые инспекции имеют право приостанавливать операции предприятий, учреждений и организаций по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово- кредитных учреждениях; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода ) или иных объектов налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятия, признании сделок недействительными.

С ростом числа налогоплательщиков постоянно увеличивается нагрузка налоговых инспекторов. В связи с этим возникает ряд проблем налогового контроля и учета. Нередки случаи, когда налогоплательщики представляют в налоговые органы, искаженные данные, занижают налогооблагаемые доходы, применяют все более изощренные методы сокрытия объектов налогообложения. По этим причинам в государственную казну не поступают значительные суммы, подлежащие уплате. Кроме того, сокрытие доходов не только ослабляет бюджет, но и создает финансовую опору для роста финансовой преступности.

Налоговые органы взаимодействуют: с налоговой полицией; финансовыми и таможенными органами; органами внутренних дел; банками; комитетами (по управлению государственным имуществом, антимонопольной политике, статистике, политике цен); транспортными и иными инспекциями; фондами (пенсионным, социального страхования, занятости населения, обязательного медицинского страхования) и другими государственными органами, а также со средствами массовой информации. Конкретные направления, порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются исходя из задач и компетенции того или иного органа.

2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ООО «МИР

2.1.Исчисление и уплата НДС

Налог на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель. 

ООО «Мир» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, так как является организацией (юридическим лицом) и занимается реализацией товаров.

Налоговой базой для ООО «Мир» является выручка, полученная от реализации товаров. ООО «Мир» для расчета налога использует ставку 18%. Организация производит расчет налога каждый квартал. Льгот не имеет.

Налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет в ООО «Мир» рассчитывается как разница между налогом на добавленную стоимость рассчитываемым и сумма налоговых вычетов плюс налог на добавленную стоимость восстановленный.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из фактической реализации ООО «Мир» за налоговый период.

Исчисление и уплату налога на добавленную стоимость ООО «Мир» производит не позднее 20 числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в тот же срок.

ООО «Мир» в отчетном 2011 году имеет следующие данные для расчета, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:

В I квартале ООО «Мир» приобрело:

03.01.2011 – товары для дальнейшей реализации  на сумму 3940000 руб. с учетом НДС 18%.

15.01.2011 – реализовало все товары на сумму 4810000 руб. с учетом НДС 18%.

Сумма НДС по реализации : 

4810000*18/118= 733729 руб.

Сумма НДС по приобретенным товарам :

394000*18/118= 601017 руб.

НДС к  уплате в бюджет за I квартал 2011 года ( НДС пол. – НДС упл.)

НДС = 733729 – 601017 = 132712 руб.

Данную сумму НДС необходимо уплатить в бюджет  до 20 апреля 2011 года.

Во II квартале ООО «Мир»  приобрело:

13.04. – товары для реализации на сумму 3320 000руб. с учетом НДС 18 %, из которых товары на сумму 100 000 руб. не были оплачены до 25.05.2011г.

25.04. – реализовало все приобретенные товары на сумму
4290 000 руб.с учетом НДС 18 %.

Сумма НДС по реализации : 

429000*18%/118% = 654407 руб.

Сумма НДС по приобретенным товарам :

Налоговая база снижена на сумму 100 000 руб., так как эта сумма приобретенных товаров не было оплачена в срок до 25.05.2011г.

(3320000-100000)*18%/1118% = 491186 руб.

НДС к  уплате в бюджет за II квартал 2011 года ( НДС пол. – НДС упл.)

НДС = 654407 – 491186 = 163221 руб.

Данную сумму НДС необходимо уплатить в бюджет  до 20 июля 2011 года.

В III квартале ООО «Мир»  приобрело:

14.08 – товары для реализации на сумму 4160 000руб. с учетом НДС 18 %.

01.09 – реализовало все приобретенные товары на сумму
5170 000 руб.с учетом НДС 18 %.

Сумма НДС по реализации :  

5170 000*18%/118% = 788644 руб.

Сумма НДС по приобретенным товарам :

Налоговая база увеличена на сумму 100 000 руб., так как эта сумма приобретенных товаров было оплачена после 25.05.2011 и включена в налоговую базу III квартала.

(4160000+100000)*18%/1118% = 649830 руб.

НДС к  уплате в бюджет за III квартал 2011 года  -
( НДС пол. – НДС упл.)

НДС = 788644 – 649830 = 169322 руб.

Данную сумму НДС необходимо уплатить в бюджет  до 20 ноября 2011 года.

В IV квартале ООО «Мир»  приобрело:

03.10 – товары для реализации на сумму 4140 000руб. с учетом НДС 18 %.

19.10 – реализовало все приобретенные товары на сумму
5250 000 руб.с учетом НДС 18 %, из которых  на сумму 100000 до 19.10.2011 не приняты на учет.

Сумма НДС по реализации : 

5250 000*18%/118% = 800847 руб.

Сумма НДС по приобретенным товарам :

Налоговая база снижена на сумму 100 000 руб., так как эта сумма приобретенных товаров не было принята на учет до 19.10.2011г.

(4140 000-100 000)*18%/1118% = 616271 руб.

НДС к  уплате в бюджет за III квартал 2011 года  -
( НДС пол. – НДС упл.)

НДС = 800847 – 616271 = 184576 руб.

Данную сумму НДС необходимо уплатить в бюджет  до 20 января  2012 года.

В I квартале 2012 года налоговая база по налогу на добавленную стоимость будет увеличена на сумму 100 000 руб., которые были приняты к учету после 19.10.2011 года.

2.2. Исчисление и уплата налога на доходы
физических лиц и страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 части 2 НК РФ. Это прямой федеральный налог, который обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налоговой базой признаются доходы физических лиц в денежной, натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, доходы в виде материальной выгоды.

Налоговый период НДФЛ – календарный год, отчетные периоды: I кварал, полгода. 9 месяцев.

Ставка налога:

1.      Для налогоплательщиков резидентов – 13%.

2.      Для налогоплательщиков нерезидентов – 30%.

3.      Доходы, полученные в виде дивидендов – 9%.

4.      Доходы в виде выигрышей и материальной выгоды – 35%.

Налогоплательщикам предоставляются налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в размере 400рублей на себя за каждый месяц до месяца, в котором совокупный доход превысит 40 000рублей; в размере 500 рублей – инвалиды I,II групп; в размере 3000 рублей участники ликвидации аварии на ЧАЭС; в размере 1000рублей – на на иждивенцев (детей в возрасте до 18 лет и учащихся дневной формы ) до момента достижения налоговой базы 280 000 рублей.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется ФЗ№212.

Плательщиками страховых взносов признаются организации, ИП, физические лица, осуществляющие выплаты в пользу работников.

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется как сумма выплат, начисленных плательщиками в отчетном периоде в пользу физических лиц.

Расчетный период – календарный год, отчетные периоды: I квартал, полгола, 9 месяцев.

Тарифная ставка на 2011 год составляет 34%. в том числе
в ПФ РФ – 26%, в ФСС – 2,9%, в ТФОМС – 2%, в ФФОМС – 3,1%.

Сумма страховых взносов уплачивается в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода плательщик уплачивает обязательные ежемесячные платежи не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В штате ООО «Мир» работает 10 человек. Ежемесячные оклады сотрудников указаны в таблице 2.1.Кроме того, Иванов А.Е. является инвалидом II группы, Цветков В.Н. – ликвидатор последствий аварии на ЧАЭС, Соколов И.Т., Захаров Е.Н., Андрее В.А. имеют 1 ребенка школьного возраста, Ильин В.Ф.имеет на иждивении 3 детей.

Таблица 2.1

Оклады сотрудников ООО «Мир».

Сумма НДФЛ рассчитывается кумулятивным способом с начала налогового периода как произведение разницы налоговой базы и налоговых вычетов на налоговую ставку.

Таблица 2.2.

Расчет суммы НДФЛ сотрудников ООО «Мир» за 2011 год.