Методы статистического анализа показателей статистики налогов

    Смешанные налоги, которые уплачивают  как физические лица, так и  предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины,  налог с владельцев транспортных  средств и др.).

    По органу, который устанавливает  и конкретизирует налоги Действующие  в Российской Федерации налоги  можно разделить на три группы  в зависимости от того, какой  орган их вводит и имеет  право изменять и конкретизировать: федеральные налоги, региональные  налоги и местные налоги.

    Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей ее территории.

     Региональными признаются налоги  и сборы, устанавливаемые в  соответствии с Налоговым кодексом  Российской Федерации, вводимые  в действие законами субъектов  Российской Федерации и обязательные  к уплате на территории соответствующих  субъектов Российской Федерации.  Устанавливая региональный налог,  представительные органы власти  субъектов Российской Федерации  определяют следующие элементы  налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым законодательством,  порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по  данному региональному налогу.

    Местными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые и вводимые  в действие в соответствии  с Налоговым кодексом Российской  Федерации нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

  По  уровню бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж налоговые платежи  можно подразделить на закрепленные и регулирующие (разноуровневые).

  Закрепленные  налоги непосредственно и целиком  поступают в конкретный бюджет или  внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые  поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный  бюджет, во внебюджетный фонд.

  Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают  одновременно в бюджеты различных  уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству.

  В современных условиях в налоговой  системе России действуют такие  регулирующие налоги, как налог на прибыль с предприятий и организаций  и подоходный налог с физических лиц.

  Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые  непосредственно в республиканский  бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные  бюджеты краев и областей, областной  бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и бюджеты  других уровней, определяются при утверждении  бюджета каждого из субъектов  федерации.

  По  целевой направленности введения налога можно выделить налоги абстрактные (общие) и целевые (специальные).

  Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства

  К специальным относятся, например, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и  другие цели.

    Как правило, для целевых налоговых  платежей создается специальный  фонд (внебюджетный) или в самом  бюджете для подобного вида  налогов вводится специальная  статья. [2]  

            1.3 Система показателей статистики налогов.

  Система показателей статистики налогов  формируется на основе регламентируемых Налоговым и бюджетном кодексами  РФ норм и понятий.

Для рыночной экономики важно использовать бюджетную  классификацию поступлений, основанную на экономическом характере налогообложения, обусловленном тем. Что изменения  в экономической сфере отражаются на поступлениях, а налоги существенно  влияют на те операции, с которых  они взимаются.

  Применяемая в практике российской экономики  классификация ориентирована на международную классификацию доходов  государственного бюджета, согласно которой  доходы бюджета – это обязательные невозвратные платежи, поступающие  в бюджет.

  В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [6]

  Систему налогов и сборов в России составляют федеральные, региональные и местные  налоги и сборы.

  Все установленные на территории российской Федерации налоги и сборы можно  разделить на три уровня.

  Первый  уровень- это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета, и , поскольку это наиболее доходные источники. За их счет поддерживается финансовая стабильность страны, бюджетов субъектов Федерации и местных  бюджетов.

  К числу федеральных относятся: налог  на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и  отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль организаций, налог  на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, налог  на добычу полезных ископаемых, сборы  за пользование объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами, водный налог. Перечисленные налоги создают основу финансовой базы государства. За их счет на 89% формируется консолидированный  бюджет государства, из которого при  необходимости могут дотироваться бюджеты низовых уровней –  субъектов Федерации (регионов) и  субъектов регионов (районов, городов  и т. д.)

  Второй  уровень - региональные налоги. Они  устанавливаются представительными  органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

  Второй  уровень представлен налогами регионов не в географическом значении этого  термина, а в административно- территориальном. Эти налоги, устанавливаемые и  регулируемые законодательными органами, формируют доходную часть бюджетов субъектов Федерации. К ним относятся: налог на имущество, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

В консолидированном  бюджете РФ на долю региональных налогов  приходится 8 % всех поступлений. Самым  значимым из перечисленных налогов  для формирования региональных бюджетов является налог на имущество юридических  лиц, на долю которого приходится 10% всех доходов. В основном это соответствует  мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом  на имущество юридических и физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется  и такая  практика, как в России.

  Третий  уровень- местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. Они  устанавливаются муниципальными органами власти. К ним относятся: земельный  налог, налог на имущество физических лиц. Эти налоги занимают 2% в консолидированном  бюджете страны.

  Весь  перечень налогов и сборов ежегодно уточняется министерством финансов РФ с учетом изменений налогового законодательства и утверждается приказом.

  Система показателей статистики налогов  опирается на категории, отражающие природу различных процессов  происходящих в налоговой сфере.

  К ним относятся:

• Начисление налогов и сборов;
• Поступление налогов и сборов;
• Задолженность по налогам и сборам, включая недоимку (просроченные платежи), отсроченные и приостановленные к взысканию платежи;
• Налогоплательщики (юридические и физические лица);
• Выездные и камеральные проверки юридических и физических лиц;
• Доначисление платежей по результатам камеральных и выездных проверок;
• Взыскание суммы доначисленных платежей.

  Система показателей существующей налоговой  отчетности позволяет проводить  комплексный анализ поступлений  налогов и сборов, определять объемы роста или снижения налоговых  платежей за рассматриваемый период, распределение их по уровням бюджетной  системы, структуру поступлений  по группам и видам налогов, по отраслям, рассчитывать  уровень  собираемости налогов, оценивать потери бюджета, связанные с недопоступлением налогов по причине предоставления льгот, наличие недоимки, отсроченных  платежей и     т. д. [3]

  В налоговой статистике особенно важно  при построении динамических рядов  обеспечить сопоставимость уровней  показателей, отражаемых в рядах  динамики, поскольку бюджетная классификация, применяемая для группировки  доходов бюджета , со временем претерпевает боле или менее существенные изменения. Сопоставимость уровней ряда может быть достигнута путем перегруппировки доходов за предшествующий периоды согласно действующей на данный момент классификации (т.е. той, на основе которой осуществлена группировка данных за последний год, включенных в рассматриваемый ряд динамики) Кроме того, причиной несопоставимости уровней рядов динамики в последнее время являются также изменения масштабов цен, сопряженные с инфляцией. Преодолеть подобную несопоставимость данных можно либо путем замены абсолютных показателей относительными, либо путем пересчета показателей с учетом индекса инфляции.

  Относительная величина динамики характеризуется  изменение уровня изучаемого явления  во времени и рассчитывается как

i_д=   (1.1)

где У₁- уровень анализируемого или отчетного периода; У₀- уровень предшествующего или базисного периода.

  Темп  изменения в %:

Т=(i_д- 1) *100%  (1.2)

  Относительная величина выполнения плана рассчитывается как отношение фактически достигнутого в данном периоде уровня к запланированному:

i_вп= (1.3)

  Относительная величина структуры - характеризует  долю или удельный вес составного элемента в общем итоге и определяется как отношение уровня части совокупности к суммарному уровню совокупности:

d= (1.4)

Важной  задачей налоговой статистики являются изучение и анализ закономерностей  формирования доходов бюджета на всех уровнях бюджетной системы. [1]

  Анализ  только налоговой отчетности не дает полной и развернутой картины  состояния налоговых поступлений  в бюджетную систему. Налоговая  система не изолированная, самостоятельно существующая и развивающаяся система, а составное звено финансовой системы страны. Все финансовые процессы, происходящие в экономической и  социальной сферах, в той или иной мере воздействуют на налоговую систему. Практически все показатели социально-экономического развития страны оказывают влияние  на поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет. Использование  данных государственной статистики по таким показателям, как объем  ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень  инфляции (индекс потребительских цен), объем сельскохозяйственной продукции. Розничный товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий, темпы их роста, позволяет  выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и сборов, и оценить степень их влияния.

  Анализ  поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, как правило, начинается с описания экономических процессов, происходящих в стране и регионов, и базируется на данных как федеральных, так и территориальных органов  государственной статистики.

В этой части анализа должны быть освещены следующие вопросы: