Анализ территориального бюджета Архангельской области

Важно отметить, что установленное в Российской Федерации распределение налогов по видам (федеральные, региональные, местные) содержит существенно отличную от мировой практики трактовку статуса налогов. Принадлежность налога к тому или иному виду не характеризует компетенцию соответствующих органов власти по введению, управлению и распоряжению этим налогом. По каждому налогу установлен свой объем налоговых полномочий органов власти. По разным налогам предусмотрены различные возможности территориальных властей влиять на величину базы или ставки. По многим, в том числе федеральным, налогам налогово-бюджетное законодательство устанавливает долевое распределение полученных доходов, существенно ограничивающее право на распоряжение ими вводящих эти налоги органов власти.

В Бюджетном кодексе  РФ установление новых видов налогов  отнесено к полномочиям федеральных  органов власти. Органы власти субъектов  Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать  они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок и сроки Уплаты налога, а также формы отчетности) и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации [8].

Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ, а законами субъектов  Федерации — только вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Федерации.

Местные налоги и сборы  также устанавливаются Налоговым  кодексом РФ, а вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии с действующим  в России порядком полномочия по установлению круга налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, порядка исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации, принадлежат исключительно федеральным властям и прописываются по каждому налогу в Налоговом кодексе РФ [9].

Российское законодательство предусматривает распределение некоторой части полномочий по установлению налоговых ставок и налоговых льгот.

Органы государственной  власти субъектов Федерации и  органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки и предоставлять налоговые льготы по некоторым федеральным налогам в пределах, определенных федеральным законодательством. Право предоставления льгот по налогам и сборам органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления ограничено запретом на установление льгот, носящих индивидуальный характер [5].

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, имеют полномочия по установлению налоговых льгот, оснований и порядка их применения в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Российской Федерации о бюджете.

Представительные органы местного самоуправления устанавливают размеры ставок по местным налогам и сборам, льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в  соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня. В российской налоговой системе существует три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и  сборы, которые установлены Налоговым  кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Перечень местных налогов и  сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене определяются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Органы государственной власти субъектов Федерации имеют ряд полномочий в отношении налоговых доходов местных бюджетов.

Так, к ведению органов государственной власти субъектов Федерации относится распределение доходов от региональных налогов и сборов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами.

В соответствии с действующим в  настоящее время Бюджетным кодексом РФ собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам и должны расходоваться в порядке, утверждаемом высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Федерации.

Распределение налоговых  доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации относится к предмету регулирования бюджетного законодательства Российской Федерации [15].

Право передачи регулирующих налогов на нижестоящий уровень принадлежит тому уровню власти, в чьей компетенции находится распределение данного налога, или тому уровню власти, которому были переданы отчисления от этих налогов.

Например, собственные  доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по единым нормативам отчислений (ст. 58 БК РФ).

Органы государственной власти субъекта Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном данной статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации от указанного налога.

В субъектах Федерации  — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок  установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.

В местный бюджет поступают  также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления [3].

Следует отметить, что  в большинстве стран с федеративным устройством, особенно в таких развитых федерациях, как США и Канада, субфедеральные органы власти обладают гораздо большей свободой регулировать свою собственную доходную обеспеченность.

Управление налоговыми доходами включает оценку налогового потенциала, оценку эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала увеличения собираемости налогов. Оценка налогового потенциала может осуществляться в рамках прогнозирования и планирования налоговых доходов в целях определения величины ожидаемых доходов, а также в рамках управления системой межбюджетной поддержки в целях определения размеров трансфертов нижестоящим бюджетам.

Для оценки величины налогового бремени органы власти сопоставляют показатели социально-экономического развития своей территории с аналогичными показателями соседних территорий.

Важным элементом управления доходами является сбор и анализ информации о финансово-экономическом положении крупнейших налогоплательщиков. Эта информация собирается с целью прогнозирования динамики и сезонности налоговых поступлений. Ключевым для оценки налогового потенциала является сбор информации, позволяющей оценить налогооблагаемую базу таких показателей, как стоимость основных фондов, объем фонда оплаты труда, прибыль, выручка.

Для целей планирования и оперативного управления доходами региональные и местные органы власти устанавливают тесные контакты с территориальными отделениями Федеральной налоговой службы и, кроме того, самостоятельно работают с крупнейшими налогоплательщиками, отслеживая объем и своевременность уплаты налогов.

Все меры, направленные на увеличение налоговых сборов, можно  подразделить на две группы:

• прямые методы увеличения налоговых доходов;
• косвенные методы увеличения налоговых доходов.

К прямым методам увеличения налоговых доходов относятся:

• регулирование налоговых ставок и порядка уплаты налогов;
• административное воздействие на неплательщиков.

Эффект от регулирования  налоговых ставок и порядка уплаты налогов является довольно ограниченным и, как правило, не приводит к росту экономического потенциала территорий, поскольку увеличение налоговой нагрузки может привести к снижению общих налоговых поступлений. Поэтому прямые методы воздействия должны сопровождаться созданием благоприятных экономических и инвестиционных условий.

В настоящее время  наиболее действенным прямым методом  мобилизации налоговых доходов  является административное воздействие на неплательщиков, причем жесткость применяемых мер должна зависеть от уровня неплатежей.

Прямые методы административного  воздействия на налогоплательщиков включают:

• формирование перечня субъектов, которым оказываются бюджетное дотирование, субсидирование и другая финансовая помощь из бюджета;
• установление льгот по налогам и другим платежам в бюджет для конкретных налогоплательщиков и субъектов хозяйствования;
• применение фин<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_0