Особенности организации социального страхования лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой

     . Порядок социального страхования лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой 
 

     Физические лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, не обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС России. Но они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае у них появляется право на получение соответствующих пособий.

     Правила исчисления и уплаты страховых взносов самозанятыми в отношении самих себя и в отношении наемных работников различны. Страховые взносы на выплаты и вознаграждения в пользу работников начисляются и уплачиваются самозанятыми лицами по общим правилам, установленным для всех работодателей. Одновременно такие страхователи в отношении самих себя начисляют и уплачивают страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.

     Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212- Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» на самозанятых лиц возложена обязанность по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. А страховые взносы в Фонд обязательного социального страхования такие страхователи перечислять не обязаны [18].

     В то же время индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, а также члены крестьянских (фермерских) хозяйств и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Основание -- пункт 5 статьи 14 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» и пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-Ф.З. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

     В этом случае они станут застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию и должны уплачивать страховые взносы в ФСС России. При выполнении данного условия у них появится право получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством [13].

     Процедура постановки самозанятых на учет в органах ФСС России детально регламентирована в Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот документ был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н [9].

     Приняв решение о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, самозанятый должен подать заявление в территориальный орган фонда по месту жительства.

     Одновременно с заявлением названный «доброволец» подает в фонд копии паспорта и свидетельства о постановке на налоговый учет (если таковое имеется). Индивидуальные предприниматели также должны представить копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Адвокатам следует подать копию удостоверения адвоката, а нотариусам -- копию лицензии на осуществление нотариальной деятельности.

     Все копии документов должны быть нотариально заверенными, или их можно заверить непосредственно в ФСС России, предъявив подлинники документов.

     В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов фонд присваивает «самозанятому» регистрационный номер, вносит все сведения в реестр страхователей, формирует его учетное дело и вручает ему (направляет по почте) уведомление о регистрации.

     Зарегистрировавшись и став застрахованным лицом, обязан уплачивать страховые взносы в ФСС России. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для самозанятых лиц установлены статьями 14 и 16 Закона № 212- Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» [18].

     Напомним, что эти страхователи самостоятельно рассчитывают сумму добровольного страхового взноса в ФСС России исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» и п. 2 ст. 4.5 Закона № 255-Ф.З. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»). Порядок определения стоимости страхового года установлен в пункте 2 статьи 13 Закона № 212- Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» и пункте 3 статьи 4.5 Закона № 255-Ф.З. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Этот показатель рассчитывается как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз [13; 18].

     Для самозанятых применяются такие же тарифы страховых взносов, как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислении страховых взносов в ФСС России используется прежний тариф -- 2,9% от облагаемой базы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «самозанятами» осуществляется таким образом: МРОТ * 2,9% * 12.

     Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 [8].

     Страхователи - «самозанятые» начинают перечислять страховые взносы с того года, в котором они подали заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Срок уплаты страховых взносов -- не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» и п. 4 ст. 4.5 Закона № 255-Ф.З. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию») [13].

     Периодичность уплаты самозанятыми страховых взносов законодательно не предусмотрена. Поэтому в постановлении № 790 записано, что они могут перечислять страховые взносы единовременно либо по частям [8].

     Для взаимоотношений «добровольца» с ФСС России нарушение срока платежа приведет к негативным последствиям. Но это не наложение санкций, как в случае с другими фондами. Если самозанятый не уплатит в ФСС России страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, то имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года (п. 7 ст. 4.5 Закона № 255-Ф.З. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» и п. 7 постановления № 790) [13].

     В случае полной или частичной неуплаты страховых взносов в установленный срок территориальный орган фонда должен не позднее 20 января следующего года направить «добровольцу» решение о прекращении с ним правоотношений по обязательному социальному страхованию и о снятии с учета.

     После снятия «самозанятого» с учета в ФСС России он утрачивает статус застрахованного лица, а вместе с ним -- право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

     Как уже отмечалось, условием для получения пособий по обязательному социальному страхованию является уплата страховых взносов не за текущий, а за предыдущий календарный год. Если «доброволец» из-за неуплаты страховых взносов в установленный срок утратит право на получение пособий, финансовое обеспечение этих пособий в виде прошлогодних страховых взносов уже не потребуется. В связи с этим в пункте 8 постановления № 790 установлено следующее правило. Если со страхователем прекращены правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по причине неуплаты или несвоевременной уплаты страховых взносов, то страховщику (территориальный орган ФСС России) следует вернуть страхователю сумму страховых взносов, полученных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений. Возвращаемые суммы прошлогодних страховых взносов перечисляются со счета территориального отделения фонда на счет страхователя в кредитной организации, или он получает данные суммы почтовым переводом. Вернуть денежные средства Фонд социального страхования должен в течение одного месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о прекращении с ним правоотношений по обязательному социальному страхованию и снятии с учета [8]. 

     В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, взносы в ФСС они не уплачивают (подп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС») [18].

     С учетом того, что тарифы взносов для этих лиц такие же, как и для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ч. 4 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в 2010 году они должны заплатить:

     СВОСС = ССГ = МРОТ х ТСВ х 12, 

     где СВОСС - сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда - ПФР, ФФОМС или ТФОМС; 

     ССГ - стоимость страхового года; 

     МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы; 

     ТСВ - тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. 

     Воспользуемся приведенной формулой и рассчитаем сумму страховых взносов, которую вы должны заплатить в 2010 г. 

     На 1 января 2010 г. минимальный размер оплаты труда составляет 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-Ф.З. «О минимальном размере оплаты труда») [14]. 

     В 2010 г. при расчете стоимости страхового года нужно применять общие страховые тарифы, которые установлены ч. 1 ст. 57 Закона N 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС». Так указано в ч. 4 ст. 57 данного Закона [18]. 

     В том числе они распространяются на предпринимателей, которые применяют специальные режимы налогообложения - ЕСХН, УСН, ЕНВД. Полагаем, что при расчете страховых взносов за себя они не вправе воспользоваться пониженными страховыми тарифами, которые установлены на 2010 г. п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-Ф.З. Ведь ч. 4 ст. 57 Закона N 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС» прямо предусматривает, что при расчете страховых взносов исходя из стоимости страхового года применяются общие тарифы, указанные в ч. 1 ст. 57 данного Закона [18]. 

     Относящиеся к главам крестьянских (фермерских) хозяйств должны уплачивать страховые взносы исходя из стоимости страхового года за себя и за каждого члена хозяйства (ч. 2 ст. 14 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС»). Но если они нанимают работников, на выплаты в их пользу страховые взносы нужно начислять по правилам, установленным для работодателей. 
Если «самозанятое» лицо начнет осуществлять предпринимательскую деятельность в середине года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в фонды, рассчитывается пропорционально количеству полных календарных месяцев осуществления деятельности, а в неполном месяце -- пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона № 212-Ф.З. «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд ОМС и территориальный Фонд ОМС») [18].