Доходы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

В налоговую базу не включается:

- сумма в размере 100 000 рублей.

Итого налоговая база составит 35 000 рублей (135 000 руб. - 100 000 руб.), а сумма исчисленного налога - 4550 рублей

(35 000 руб.  х 13%). В день выплаты выкупной  суммы страховая компания обязана  удержать налог из дохода гражданина  и перечислить его в бюджет  в этот же или на следующий день. Таким образом, гражданину будет выплачена сумма за минусом удержанного налога, а именно: 130 450 рублей (135 000 руб. - 4550 руб.).

Пример 20

Организация заключила договор о негосударственном  пенсионном обеспечении в пользу своего работника, не являющегося в 2002 году пенсионером. Негосударственный пенсионный фонд в 2002 году досрочно расторг договор и выплатил физическому лицу - участнику фонда выкупную сумму. В связи с тем, что взносы в негосударственный фонд были произведены за счет средств организации-работодателя и пенсионный возраст работника в 2001 году еще не наступил, вся выкупная сумма подлежит налогообложению. Источник выплаты дохода - негосударственный пенсионный фонд является налоговым агентом. Он должен исчислить с суммы страховой выплаты физическому лицу налог по ставке 13 процентов, удержать его из выплачиваемой суммы и перечислить в бюджет (п.8 таблицы).

Пример 21

Организация заключила со страховой компанией  коллективный договор добровольного  страхования от несчастных случаев и болезней. Застрахованными лицами по этому договору являются работники организации. Договор заключен на год. Страховая премия (страховой взнос) по этому договору в размере 210 000 рублей была перечислена страховой организации единовременно 10 сентября 2002 года. К договору был приложен список застрахованных работников с указанием страховой суммы по каждому работнику. Перечисленные организацией страховые взносы за своих работников налогом на доходы физических лиц не облагаются.

Объектом  страхования по данному договору являются имущественные интересы застрахованных работников, связанные со снижением (временным или постоянным) дохода и (или) дополнительными расходами в связи с утратой трудоспособности или смертью застрахованного в результате несчастного случая. Страховым случаем является несчастный случай как совершившееся событие в период действия договора страхования, предусмотренное договором страхования и подтвержденное документами, выданными компетентными органами в установленном законом порядке (медицинскими учреждениями, судом и т.д.), с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату.

Страховыми  случаями по указанному договору признаются следующие события, имеющие место  в период действия договора страхования:

1) временная  утрата застрахованным работником  общей трудоспособности;

2) постоянная  утрата застрахованным работником  общей трудоспособности - инвалидность (ответственность страховщика начинается  с 7-го дня лечения, если иное  не предусмотрено договором страхования);

3) смерть  застрахованного работника, явившаяся  следствием травмы, острого отравления  или иных несчастных случаев;

4) событие,  наступившее в течение одного  года со дня несчастного случая  и в результате его.

В течение  действия договора страховая организация произвела выплаты застрахованным работникам организации при наступлении страховых событий. Эти выплаты налогом на доходы физических лиц не облагаются.