Аудит в системе финансового контроля

   Содержание 

   Введение                                                                                                                  3

1. Аудит в системе финансового контроля.                                                        4                         
2. Информация, необходимая для понимания деятельности                           14                                     

    аудируемой организации.

3. Задача.                                                                                                               16

Список  литературы.                                                                                              17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Введение

    В России аудиторская деятельность – явление достаточно новое, обусловленное переходом к рыночной экономике. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера государственного контроля и ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс массового создания аудиторских фирм.

   Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились еще в 19 веке в акционерных компаниях Англии, затем в Америке, Германии, Франции. В России самая первая аудиторская фирма была создана в 1987году и называлась АО «Инаудит».

   Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

   Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение. В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. 

                              1. Аудит в системе  финансового контроля. 

      Необходимым условием эффективности правового регулирования финансовых отношений выступает финансовый контроль, являющийся составной частью единого механизма государственного контроля. Наличие финансового контроля обусловлено тем фактом, что финансам присуща не только распределительная, но и контрольная функция. Осуществляют финансовый контроль в порядке, установленном законодательством, органы государственной власти, местного самоуправления, в том числе специальные контрольные органы.

   Содержание  финансового контроля раскрывается через его цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему  контроля; принципы организации. Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений.

   Основными задачами финансового контроля являются:

• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов государства и отраслей экономики;
• обеспечение соблюдения действующего финансового (бюджетного, налогового, страхового и т.д.) законодательства;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения юридическими и физическими лицами налоговых обязательств перед бюджетной системой и внебюджетными фондами;
• выявление резервов роста финансовых ресурсов, доходной базы бюджетов, прибыли и рентабельности предприятий;
• обеспечение финансовой дисциплины в сфере публичных финансов, предполагающее проверку своевременности и полноты исполнения обязательств перед бюджетами всех уровней, операций по использованию централизованных и децентрализованных государственных и муниципальных денежных фондов;
• повышении эффективности публичных финансов.

   Финансовый  контроль выступает формой реализации контрольной функции финансов, т.е. присущего финансам свойства служить  средством контроля за производством, обменом, распределением и потреблением совокупного общественного продукта и национального дохода. Как неотъемлемая функция процесса управления и как самостоятельный процесс контроль содержит следующие элементы:

   - субъект управления - тот, кто  осуществляет контроль. Субъектами финансового контроля являются специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные специалисты;

   - объект контроля - тот, в отношении кого проводится контроль. В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления;

   - предмет контроля - деятельность, применительно  к которой осуществляется контроль. Предметом контроля служит деятельность, выполняемая объектом контроля (предмет  управления). [3, 140]

Перечисленные элементы тесно связаны с элементами системы управления (рис. 1) .

     Рис. 1 - Взаимосвязь элементов управления с элементами системы управления.

   Также к основным элементам финансового  контроля относятся принципы, информационное, правовое и методическое обеспечение, меры ответственности всех участников процесса контроля.

   В основе финансового контроля лежат  определенные принципы, которые отражают его сущность. Среди них следует  выделить три основных.

• Осуществление финансового контроля компетентными органами. Данный принцип состоит в том, что осуществлять финансовый контроль могут только специально уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления и иные организации.
• Результативность финансового контроля - проявляется в своевременности проведения контрольных мероприятий, выявлении реальных результатов финансов хозяйственной деятельности, нарушение финансовой дисциплины, в своевременности доведения полученных результатов до лиц, правомочных принимать соответствующие решения о принятии мер по устранению причин финансовых правонарушений и привлечению виновных к юридической ответственности.
• Гласность финансового контроля - состоит в обнародовании результатов финансового контроля, в их публичном обсуждений привлечении к ним внимания государственных органов, общественных организаций и граждан.

   Правовое  и методическое обеспечение финансового  контроля включает:

• финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции;
• стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации;
• кодексы профессиональной этики;
• методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля.

   В целом финансовый контроль в зависимости  от связей между субъектами и объектами  контроля разделяется на две большие  группы: внешний и внутренний контроль.

   Внешний контроль предусматривает организационную обособленность между субъектом и объектом контроля.

   Внешний контроль в зависимости от организационной  формы субъектов контроля подразделяется на государственный и негосударственный  финансовый контроль.

   Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

                           Рис. 2 – Классификация финансового контроля 

   Государственный аудит - вид финансового контроля, осуществляемый специализированными  контролирующими органами, не зависящими от органов исполнительной власти и  подотчетными органам законодательной  власти.

   В Российской Федерации государственный  аудит проводится на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

   На  федеральном уровне органом государственного аудита является Счетная палата РФ, которая подотчетна Федеральному Собранию РФ и руководствуется Федеральным законом от 11.01.1995 N 4-ФЗ "О Счетной палате РФ".

   На  региональном уровне в субъектах  Российской Федерации созданы органы, аналогичные Счетной палате РФ, подотчетные  органам законодательной власти субъектов Российской Федерации.

   На  местном уровне также создаются органы государственного аудита, подотчетные местным органам представительной власти.

   Налоговый контроль - это контроль со стороны  государственных контролирующих органов  за правильностью начисления, правильностью  и своевременностью уплаты в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

   Уполномоченным  органом по проведению налогового контроля являются Федеральная налоговая  служба (ФНС России) и ее территориальные  органы (управления в субъектах Российской Федерации, инспекции на местах).

   Основными задачами налоговых органов являются:

   ■ контроль за соблюдением налогового законодательства;

   ■ проверка полноты и своевременности налоговых платежей.

   Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством проведения налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для получения дохода.

   Банковский  надзор - постоянный контроль со стороны государственных органов за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов. Главными целями банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации, защита интересов вкладчиков и кредиторов.

   Банковский  надзор осуществляет Банк России. Он не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций. Регулирующие и надзорные функции Банка  России выполняются через Комитет банковского надзора. Комитет объединяет структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.

   Бюджетный контроль - контроль со стороны контролирующих органов за расходованием средств  федерального, региональных, местных бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов.

   Согласно  Бюджетному кодексу РФ органами бюджетного контроля являются: