Как следует из данных таблицы 2.6  фактический уровень расходов управления культуры на рубль вложенных доходов по внебюджетным средствам в целом за анализируемый период увеличивается. Причинами этого является  увеличение расходов по оплате труда и начислений на неё на 2,3%, что на 1,5% ниже уровня прошлого года и на 6,38% выше уровня 2008 года. Увеличением расходов на оплату услуг связи на 0,4%, что на 3,1% ниже уровня прошлого года и на 1,58% ниже уровня 2008 года.

     Увеличением расходов на транспортные услуги на 0,05%, что на 0,2% ниже уровня прошлого года и на 0,46% ниже уровня 2008 года.

     Снижением коммунальных услуг на 3,1%, что на 3,4% выше уровня прошлого года и на 2,66% ниже уровня 2008 года.

     Увеличением расходов по прочим услугам на 0,4%, что на 1,4% выше уровня прошлого года и на 1,68% ниже уровня 2008 года. Увеличение данных показателей оказывает положительное влияние на финансовый результат деятельности учреждения, так как это указывает на высокое качество планирования доходов и расходов и свидетельствует о эффективном использовании полученных средств.

     2.4 Анализ соблюдения  сметных назначений

     Анализ  соблюдения сметных назначений осуществляется путём сопоставления кассовых и фактических расходов с расходами как в целом по смете, так и по каждой статье в отдельности. Это позволяет устанавливать недорасход или сверхсметные расходы и таким образом давать характеристику деятельности учреждения по исполнению сметы расходов. Недоиспользование бюджетных средств нежелательно, поскольку это связано с невыполнением учреждением заданий по производственным показателям и ведёт к ухудшению обслуживания населения. Наличие сверхсметных расходов в основном зависит от работы учреждений и расценивается как нарушение финансовой дисциплины. Причинами этого могут быть не соблюдения норм расхода, необоснованное увеличение уровня производственных показателей работы учреждения. Источником информации для анализа является форма 2 «Отчёт об исполнении сметы расходов»

     Анализ  отклонений кассовых и фактических  расходов от назначений по смете приведён в таблицах 2.7 и 2.8.

Таблица 2.7 – Анализ отклонений кассовых и  фактических расходов от назначений по смете

     Как следует из данных таблицы 2.7 в 2008 году по смете средства по кассовым расчётам перерасходованы на 475 тысяч рублей или на 0,4%. Это обусловлено перерасходом средств по оплате коммунальных услуг, услуг связи и транспорта на 5095 тысяч рублей или на 12,7% , прочим расходам на 2773 тысячи рублей или на 8,2% и недоиспользованием сметных средств по оплате труда и начислениям на неё на 7393 тысячи рублей или на 17,4%.

     В 2009 году по смете кассовые расходы  недоиспользованы на сумму 8093 тысячи рублей или на 7,7%. Это обусловлено недоиспользованием средств по оплате коммунальных услуг, услуг связи и транспорта на 8093 тысячи рублей или на 40,8%.

     В 2010 году по смете кассовые расходы  перерасходованы на 7828 тысяч рублей или на 7,2%. Это обусловлено перерасходом средств по оплате коммунальных услуг, услуг связи и транспорта на 7828 тысяч рублей или на 30,4%.

       Фактические расходы совпадают  со сметными, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности учреждения.

Таблица 2.8 – Анализ отклонения кассовых и фактических расходов по внебюджетной деятельности от сметных назначений

     Как следует из данных таблицы 2.8 в целом за анализируемый период кассовые и фактические расходы совпадают. В 2008  году по смете  средства по кассовым и фактическим расходам перерасходованы на сумму 478 тысяч рублей, Это обусловлено перерасходом средств по статье заработная плата и начислениям на неё на 298 тысяч рублей. Это можно объяснить ростом депонентской задолженности по заработной плате и увеличение оплаты труда работников учреждений культуры. перерасходом средств по статье коммунальные услуги на 180 тысяч рублей.

     В 2009 году по смете средства по кассовым и фактическим расходам перерасходованы на сумму 400 тысяч рублей. Это обусловлено перерасходом средств по статье заработная плата и начислениям на неё  на 10 тысяч рублей и перерасходом средств по статье коммунальные услуги на 390 тысяч рублей.

     В 2010 году по смете средства по кассовым и фактическим расходам недоиспользованы на сумму 141 тысяча рублей. Это обусловлено перерасходом средств по статье заработная плата и начислениям на неё  на 65тысяч рублей и недорасходом средств по статье коммунальные услуги на сумму 206 тысяч рублей.

     2.5 Оценка финансовых  результатов деятельности

     Эффективность использования бюджетных и внебюджетных средств в исследуемом учреждении определяется оценкой и динамикой показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения за три года.

     При анализе финансовых показателей  эффективности деятельности бюджетного учреждения необходимо помнить, что коммерческая деятельность учреждений культуры не является ее основной деятельностью, поэтому по таким показателям нельзя судить о действительном финансовом результате деятельности учреждения.

     Финансовые  результаты деятельности учреждения по внебюджетной деятельности характеризуются суммой полученных доходов и уровнем рентабельности услуг. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. Основные задачи:

     - систематический контроль за формированием финансовых результатов;

     - определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

     - выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

     - оценка работы учреждения по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

     - разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Таблица 2.9 – Оценка финансовых результатов  по бюджетной деятельности