Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО “КАМАЗ – Металлургия"

Увеличение косвенных расходов в основном связано с увеличением цеховых затрат.

4.4 Определение резервов снижения себестоимости продукции

Заключительным этапом анализа затрат на производство и реализацию продукции является определение резервов снижения себестоимости продукции.

Величина резервов определяется по формуле:

где

Р↓с/с – резерв снижения себестоимости продукции;

с/св, с/сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зф – фактическая сумма затрат;

VВПф – выпуск продукции фактический;

Р↓З – сокращение затрат на производство продукции (за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения брака и т.д.);

Р↑ВП – резерв увеличения объема производства продукции (при этом возрастают только переменные затраты, а сумма постоянных затрат, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий);

ДЗ – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий:

      экономия затрат по оплате труда (Р↓ЗП):

, где             

УТем0, УТем1 – соответственно удельная трудоемкость изделий до и после внедрения мероприятий;

ОТпл – плановый уровень среднечасовой оплаты труда;

VВПпл – плановый объем выпуска продукции.

При расчете экономии затрат по оплате труда необходимо учесть и единый социальный налог.

Р↓ЗП = 0,07 * 67 * 203266 = 953317,54 тыс.руб.

Р↓ЗПЕСН = 953317,54 тыс.руб. * 26% = 247862,56 руб.

     резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ):

где             

УР0, УР1 – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл – плановые цены на материалы.

Р↓МЗ = 0,98 * 203266 * 952,30 = 189698,81 тыс.руб.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются по следующей формуле:

где - резерв увеличения выпуска продукции i-го вида;

- удельные переменные затрат на производство продукции i-го вида с учетом эффекта от планируемых мероприятий.

Р↓с/с = -3,4522 тыс.руб.

Таким образом, за счет планируемых организационно-технических мероприятий средняя себестоимость продукции должна снизиться на 3,4522 тыс. руб.

5 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Данные для расчета и показатели интенсификации использования ресурсов представлены в таблице 5.1

Таблица 5.1 – Расчет показателей интенсификации

Тр = 20138062 / 15930370 = 1,264 %

Тпр = (1,264 – 1) *100% = 26,4 %

Темп роста производительности совокупных ресурсов = 1,2909 / 1,264 = =1,021%

Коэффициент соотношения = 26,4 / 29,09 = 0,908

Дэкст = 90,8%              Динт = 9,2%

Результаты расчетов приведены в таблице 5.2

Таблица 5.2 –Сводный анализ показателей интенсификации

Вывод: в ОАО «КАМАЗ - Металлургия» использование ресурсов стало более эффективным. Относительная экономия ресурсов составляет в общем 51241 тыс.руб. При этом использование совокупного ресурса носит преимущественно экстенсивный характер.

6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Данные для анализа приведены в таблице 6.1.

Таблица 6.1 – Состав, динамика и структура прибыли до налогообложения

Вывод: ОАО «КАМАЗ - Металлургия» является прибыльным.

6.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции с использованием следующей модели:

где

К – количество реализованной продукции;

Ц – цена реализации единицы продукции;

Пер – переменные затраты на единицу продукции;

Пост – сумма постоянных затрат.

УДi – удельный вес каждого вида продукции в общей сумме выручки.

Данные для факторного анализа прибыли приведены в
таблице 6.2.

Таблица 6.2 – Данные для факторного анализа прибыли (убытка) за 2008 год.