Анализ структуры, динамики и доходности активов коммерческих банков

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)   

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня  конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Типовая  классификация доходов,  предусмотренная  норматив­ными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:

1.       Проценты полученные и аналогичные доходы от:

1)      Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

2)      Ссуд, предоставленных другим клиентам;

3)      Средств, переданных в лизинг;

4)      Ценных бумаг с фиксированным доходом;

5)      Других источников.

2.       Комиссионные доходы.

3. Прочие операционные доходы:

1)      Доходы от операций с иностранной валютой и с другими ва­лютными ценностями, включая курсовые разницы;

2)      Доходы от операций по купле-продаже драгоценных метал­лов, ценных бумаг и другого имущества, положительные ре­зультаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

3)      Доходы, полученные в форме дивидендов;

4)      Другие текущие доходы.

4. Непредвиденные доходы.

С тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли оце­нить эффективность банка в его главной сфере деятельности, предпо­лагается перегруппировка доходных статей отчета, а именно разделя­ют процентные и непроцентные доходы банка.

По материалам публи­куемой отчетности к первой группе, соответственно, можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы; а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы.

В   целях  пространственно-временных  сравнений   предлагается проводить ряд производных от общей схемы расчетов: —    определяется отношение абсолютного прироста каждого из фак­торов к общему приросту результативного показателя, т.е. доля прироста каждого вида доходов в величине прироста совокупного дохода может быть рассчитана по формуле:

∆Di/∆D

где Di- изменение конкретного вида доходов банка; -    оценивается  влияние изменения  величины  каждого фактора на темп прироста результативного показателя. Иными словами, мож­но рассчитать, на сколько процентов в базисному уровню изменил­ся общий объем дохода под влиянием конкретного вида дохода. Формула расчета:

∆Di/∆D*100%

где ∆Di - изменение отдельного вида дохода; Di- общий объем дохода за базисный период.  

Дальнейший анализ проводится в разрезе каждой группы дохо­дов, прежде всего - это процентные доходы. Расчет оформляется в таблице.

Характеристика изменения доходов банка на основе аддитивной модели анализа.

Таблица 2. Характеристика изменения доходов банка на основе аддитивной модели анализа.

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

Такими показателями являются:

−         отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

−         отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

−         отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

−         отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Также с целью анализа доходной базы банков выделяют группу так называемых «работающих» активов, которые приносят прежде всего «прямой» доход, и группу «неработающих» активов, которые не приносят дохода либо приносят его в крайне ог­раниченном размере.

К активам, приносящим прямой доход, относятся: кредиты и прочие размещенные средства, включая учтенные векселя; лизинг, ценные бумаги, участие в капитале юридических лиц. К «недоход­ным» активам относятся: наличные средства в кассе, средства на сче­тах в Центральном банке, основные средства, нематериальные активы и средства в расчетах с прочими дебиторами. Соотношение суммы «работающих» активов и общего объема активов получило название коэффициента эффективности использования активов.

При анализе изменения уровня этого коэффициента рекоменду­ется сравнивать темпы изменения соответствующих сумм активов. Для этого используют таблицу.

Характеристика изменения работающих и неработающих активов банка.

Таблица 3. Характеристика изменения работающих и неработающих активов банка.

В нормальных условиях низкий удельный вес «работающих» активов свидетельствует о недоиспользовании банком возможностей финансо­вого посредничества для извлечения доходов.

С другой стороны, основные статьи «неработающих» активов (прежде всего, денежные средства и счета в Центральном банке РФ) обладают большей ликвидностью и меньшей рискованностью, чем «работающие» активы, следовательно, их наличие в достаточных объемах повышает устойчивость банка.

1.3. Коэффициентный метод.

Анализ с помощью коэффициентов позволяет установить количественную взаимосвязь между различными статьями или группами статей бухгалтерского баланса. При этом сопоставляться объединенные по какому – либо экономическому принципу активные статьи с пассивными, либо определяется удельный вес статей в активе или пассиве. Метод коэффициентов используется для регулирования деятельности коммерческого банка, а также для контроля деятельности филиалов. Наиболее употребительны коэффициенты, дающие количественное соотношение ряда статей для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка.

Методика расчёта коэффициентов.