Анализ финансового состояния банка

      Результаты  деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о доходах и расходах. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

      В доходной части можно выделить:

      - доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;

      - процентов по ссудам;

      - комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

      - доходы от побочной деятельности банка;

      - непредвиденного дохода и прочих доходов;

      Расходы состоят из:

      - процентов по депозитам;

      - вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

      - потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

      - обесценение ценных бумаг;

      - общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

      После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат  деятельности банка.

      Также финансовой отчетностью являются пояснительные  записки. Они составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.

      Основной  финансовой отчетностью для проведения анализа финансового состояния  банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка.

      Баланс  коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

      Особое  значение в балансовой структуре  принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

      Баланс  банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

      Базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

      Балансовые  счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

     Информационное  обеспечение экономического анализа  деятельности коммерческого банка  представляет собой систему внешней  и внутренней информации.

     Депозитная  и кредитная политики являются внутренними источниками информации

     Депозитная  политика представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками  денежных средств юридических и  физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с  целью их последующего взаимовыгодного  использования.

     Депозитная  политика должна базироваться на объективных закономерностях формирования и использования денежных доходов и накоплений юридических и физических лиц, а также государства. При этом надо учитывать наиболее существенные особенности депозитов юридических и физических лиц. Такой особенностью является то, что, например, вклады государственных органов и юридических лиц в банки относительно немногочисленные, отличаются большими размерами и сравнительно быстрой оборачиваемостью. Депозиты же физических лиц, наоборот, гораздо многочисленнее, но меньше по размерам и оборачиваются намного медленнее. Операции по привлечению депозитов населения отличаются также своей трудоемкостью.

     При проведении депозитной политики учитываются  принципы организации депозитных операций и их взаимосвязь с совокупным денежным оборотом, соотношение экономических и организационных методов в управлении депозитными операциями, формы депозитных счетов и сфера их применения, порядок открытия и закрытия депозитных счетов, правила зачисления и изъятия денежных средств клиентов, порядок и условия перевода денежных средств с одних депозитных счетов на другие, предельные сроки хранения денежных средств на депозитных счетах.

     Кредит  в условиях перехода к рынку представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

     В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый  коммерческими банками разных типов и видов. Субъектами кредитных отношений всегда выступают как кредиторы и заемщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок.

 

     2  Анализ финансового состояния банка  
 

     Проведение  эффективного анализа финансового  состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями  являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность  и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.

     Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в  аналитические пакеты по следующим  направлениям анализа:

      - структурный анализ балансового  отчета;

      - структурный анализ отчета о  прибылях и убытках. коммерческая  эффективность (рентабельность) деятельности  банка и его отдельных операций;

      - анализ достаточности капитала;

      - анализ кредитного риска;

      - анализ риска ликвидности.

     Каждое  направление анализа финансового  состояния банка содержит таблицы  аналитических показателей, позволяющих  выявить тенденции и сделать  выводы по соответствующему направлению  анализа, а также графики, характеризующие  динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики.

     Структурный анализ балансового отчета проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Данный анализ наиболее полно рассмотрен в таблице 1.

      Оценивая динамику и структуру статей баланса банка, представленные в таблице 1, можно сделать следующие выводы, что за период 01.01.08 – 01.01.09 гг. имущество банка увеличилось на сумму 159768142,30 тыс. тенге или на 1,85 % и составило на конец периода 8805494051,64 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено значительным увеличением в активной части баланса доходов, связанных с получением вознаграждения на сумму 165720911,72 тыс. тенге или на 73,23 %. Также изменение было обусловлено увеличением статьи 1700 «Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения», которая на конец периода составила 392027549,66 тыс. тенге. Также происходит рост статей 1100 «Требования к Национальному Банку Республики Казахстан» (232,43 %), 1600 «Товарно-материальные запасы» (143,21 %), 1830 «Просроченные комиссионные доходы» (222,47 %). Наибольший удельный вес в структуре актива составляет статья                    1400 «Требования к клиентам», которая в течение отчетного периода снизилась на 2,37 % и в 2009 году составила 66,61 % от всей суммы актива.  
 
 

 

Таблица 1 - Структура балансового отчета банка за период 01.01.08-01.01.09 гг.                                                   В тыс.тенге