Шляхи удосконалення обліку касових операцій

 

Проаналізувавши дану таблицю, слід відмітити, що коефіцієнт абсолютної ліквідності в ДП ДГ «Кутузівка» в 2012 р. становить 0,038 (при теоретично бажаному 0,2-0,25), що порівняно з 2010р. менше на 0,022. Проміжний коефіцієнт ліквідності в 2012р. склав 0,160 (при теоретично бажаному 0,7- 0,8). Він означає, що господарство за рахунок грошових коштів і погашеній дебіторській заборгованості може сплатити свої зобов’язання на 16%. А коефіцієнт загального покриття наприкінці звітного року становить 1,11 (при нормативі 2-2,5), що на 0,54 менше порівняно з 2010р. Отже, можна зробити висновок, що підприємство на протязі 2012р. не зможе погасити свої поточні зобов’язання своїми силами, а саме за рахунок ліквідних засобів. На підставі проведеного аналізу можемо зазначити, що природо кліматичні та економічні умови сприяють ефективному сільськогосподарському виробництву. Продукція підприємства реалізується на ринках Харківської області через оптову і роздрібну торгівлю, послуги також надаються сільськогосподарським підприємствам області і району. Господарство має вигідне економічне положення, воно розташоване на відстані 10-ти кілометрів від міста Харкова.

Все поголів’я великої  рогатої худоби, в т.ч. і корів, розміщено на одному молочному комплексі  в с. Кутузівка. На комплексі - однозмінна організація праці з дворазовим доїнням корів у доїльній залі на установках типу "Ялинка".

Корми роздають мобільними кормороздавачами КТУ-10А. В теперішній час впроваджується годівля тварин кормо-сумішами (сінаж, силос, сіно або                    зелена маса (літній період), пивна дробина  та інші), які готуються                                 за допомогою кормороздавачів-подрібнювачів-змішувачів італійської                     фірми "8ЕКО". Гній з вигульно-кормових майданчиків видаляється один                      раз на 2-3 доби за допомогою бульдозерів, навантажувачів та тракторних причепів.

Водонапування худоби всіх вікових груп проводиться  з групових автонапувалок АГК-4. На молочному комплексі є родильні відділення, цех роздоювання та запліднення корів, цех виробництва молока та цех сухостійних корів.

Апробована  багаторічною практикою удосконалена технологія виробництва молока з  безприв’язним утриманням худоби на глибокій солом’яній підстілці може бути використана як модульна для  господарств лісостепової і степової зон України, що забезпечить стабільне одержання 4-5-тисячних надоїв високоякісного, екологічно чистого молока при раціональному використанні енергетичних, матеріально-технічних та трудових ресурсів і збереженні навколишнього середовища.

Господарство  має переробне  підприємство,  де виготовляють комбікорми, переробляють молоко на сметану, вершки тощо.

Досліджуване  господарство відоме завдяки унікальному  комплексу із промислового виробництва  дешевого і високоякісного молока. Завдяки простій і дешевій  технології утримання великої рогатої  худоби на глибокій довго незмінній солом’яній підстилці, господарство, окрім основної продукції - молока, м’яса і племпродукції, виробляє ще й побічну продукцію - високоякісні органічні добрива для полів.

На ДП ДГ "Кутузівка  НААНУ" вся облікова робота здійснюється бухгалтерською службою підприємства, яка повністю забезпечує обліковою інформацією користувачів для прийняття рішень. Економічний аналіз роботи підприємства здійснює економіст.

Однією із складових механізму управління господарської діяльності є                уміло сформована облікова політика. Бухгалтерський облік в ДП ДГ "Кутузівка НААНУ" здійснюється у відповідності до Закону України "Про                      бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", Національних                        положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Інструкції по застосуванню Плану                                        рахунків бухгалтерського обліку. Основним документом, що зумовлює                    організацію бухгалтерського обліку на підприємстві є Наказ про облікову                політику, який використовує в своїй діяльності ДП ДГ "Кутузівка НААНУ".                            У підприємстві дотримуються вимог законодавства та завдань, що викладені                            в обліковій політиці з ведення бухгалтерського обліку. Керівник                        підприємства  створює необхідні умови для правильного ведення                    бухгалтерського обліку, забезпечує його неухильне виконання всіма                        підрозділами, службами, та працівниками, які мають відношення до                       бухгалтерського обліку та складання первинних документів. Велику                               роль у вирішенні фінансових питань відіграє правильна організація                   бухгалтерського обліку в господарстві, яку очолює головний бухгалтер                           Саніна Т.І. Вона є   керівником та організатором всієї роботи з бухгалтерського обліку і звітності в господарстві (додаток 4-9), здійснює контроль                                      за збереженістю і правильним витрачанням грошових коштів і                             матеріальних цінностей. Всі працівники бухгалтерії підпорядковані головному бухгалтеру. Обов’язки між працівниками бухгалтерії розподілені раціонально. Всього склад бухгалтерської служби налічує 13 чоловік, які                                         здійснюють ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Заступник головного бухгалтера Леус О.В.

Згідно з  Наказом по облікову політику на підприємстві застосовується Журнально-ордерна форма обліку, з частковою автоматизацією, яка є найбільш прогресивною серед інших форм обліку на Україні.

Основними реєстрами  бухгалтерського обліку є журнали -                              ордери, які призначені для синтетичного обліку операцій господарської                   діяльності підприємства. Журнально-ордерна форма обліку                                      ґрунтується на принципах систематизації і відображенню в хронологічному                    порядку даних первинних документів, що відображують                                      господарські операції безпосередньо в реєстрах синтетичного та аналітичного обліку.

В цілому організація  бухгалтерського обліку має позитивну                               оцінку. Недоліком в організації бухгалтерського обліку є те, що в                        господарстві частково використовується автоматизація обліку. У зв’язку                                     з цим в ДП ДГ "Кутузівка НААНУ" необхідно повністю автоматизувати обліковий процес.

Склад бухгалтерії ДП ДГ «Кутузівка»

 

Прізвище, ім’я та по батькові	Посада	Ведення рахунків
Саніна Т.І.	головний бухгалтер	Положення про  відділ б.о. та звітності; Посадові інструкції відділу; Складання бухгалтерської звітності; Облік надходження грошових коштів, ТМЦ та основних засобів; Проведення інвентаризації грошових коштів, ТМЦ, основних засобів; Виплату та нарахування з/п, прирівняних до неї платежів; Перерахування податків до державного і місцевих бюджетів; -   Зберігання документів б.о., оформлення та передача їх у встановленому порядку в архів.

 

 

 

Продовження таблиці

Сухопар Г.М.	бухгалтер	232,912
Крилова Л.Л.	бухгалтер	231,911
Брісєнцова  О.С.	бухгалтер	233,913,221,10,12,16,70,90
Пивовар Г.П.	бухгалтер	914,209,221,207,205
Радченко  Н.Я.	бухгалтер	64,65,37,36,63
Невинна Р.І.	бухгалтер	66
Свидло Г.К.	старший касир	372,30,31,92,949

 

Схема журнально-ордерної форми обліку наведена на рисунку 1.1.

 

 

 

 

 

Рис.  2.1. Схема  Журнально – ордерної  форми  бухгалтерського обліку

 

 

 

 

 

 

 

3. Стан обліку касових операцій в ДП ДГ "Кутузівка НААНУ" району Харківської області.

3. 1. Економічний зміст і завдання  обліку косових операцій.

 

До касових операцій відносяться операції, пов’язані  з одержанням і витратою готівки  безпосередньо із каси підприємства.

Дії підприємства з ведення  касових операцій регламентовані і  час від часу змінюються.

Касові операції (надходження до каси готівки і  видача) здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 [2].

Всі підприємства незалежно  від форми власності зобов’язані  зберігати належні їм кошти в установах банків, а одержану суму готівки витрачати за цільовим призначенням.

Всі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт, послуг).

При організації обліку ведення касових операцій вживаються терміни в такому значенні:

• виплати, пов’язані з оплатою праці - виплати, що віднесені до фонду оплати праці, а також до інших виплат, що не належать до цього фонду згідно з інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 за № 114/8713 [4];
• відокремлені підрозділи - філії, представництва, відділення та інші структурні підрозділи, що наділяються частиною майна господарських організацій, здійснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи інше речове право, передбачене законодавством України;
• готівка (готівкові кошти) - грошові знаки національної валюти України - банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами;
• готівкова виручка (виручка) - сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження;
• готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна;
• депонована заробітна плата - готівкові кошти, що одержані підприємствами (підприємцями) для виплат, пов’язаних з оплатою праці, та не виплачені в установлений строк окремим фізичним особам;
• журнал реєстрації прибуткових і видаткових документів - документ, що застосовують для реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та інших касових документів. Форму журналу встановлено наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" |5];
• картковий рахунок - банківський поточний рахунок, на якому обліковуються операції за платіжними картками;
• каса - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів;
• касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення   первинного   обліку   готівки   в   касі.   Форму   касової   книги установлено Наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій"[5];
• касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси. Форму касових ордерів установлено наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" [5];
• касові документи - документи (касові ордери та платіжні чи розрахунково-платіжні відомості, розрахункові документи, відомості), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляють касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку;
• касові операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку;
• книга обліку розрахункових операцій (далі - КОРО) – прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг);
• корпоративна картка - платіжна картка, емітована на ім’я довіреної особи клієнта - юридичної особи або підприємця;
• ліміт залишку готівки в касі (далі - ліміт каси) - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час;
• оператори поштового зв’язку - національний оператор та інші оператори (підприємства) поштового зв’язку, які згідно із Законом України "Про поштовий зв’язок" [6] мають повноваження щодо виконання відповідних послуг з поштового зв’язку;
• операційний час - частина операційного дня банку, протягом якої приймаються документи на переказ і документи на відкликання, що мають бути оброблені, передані та виконані цим банком протягом цього самого робочого дня. Тривалість операційного часу встановлюється банком самостійно та закріплюється в його внутрішніх нормативних актах;
• оприбуткування готівки проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій;
• переказ готівки - унесення певної суми готівки підприємством (підприємцем) або фізичною особою з метою її зарахування на рахунки відповідного підприємства (підприємця) чи фізичної особи або видачі одержувачу в готівковій формі.

Гранична сума готівкового  розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим протягом дня за одним  або кількома платіжними документами не повинна перевищувати 10000 (десять тисяч) гривень [19]. Десятитисячне обмеження введено постановою правління національного банку України "Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку" від 09.02.05 р. № 32 [7].

Підставою для  розрахунків є документи: податкова накладна, товарний чек, акт виконаних робіт та ін.

Платежі понад зазначену  граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість  підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується [15].

Зазначені обмеження  не поширюються на:

• розрахунки підприємств з фізичними особами, бюджетами та 
  державними цільовими фондами;
• добровільні пожертвування та благодійну допомогу;
• розрахунки підприємств за спожиту ними електроенергію;
• використання коштів, виданих на відрядження;
• розрахунки підприємств між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції.

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків  з іншими підприємствами понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси [14].

Зберігати в касі готівку дозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно на підставі розрахунку. Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується головним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім наказом (розпорядженням підприємства). Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси на протязі трьох будь-яких місяців поспіль з останніх дванадцяти, що передують строку встановлення (перегляду) ліміту каси. Підприємства, що розпочинають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з наступним переглядом за фактичними показниками діяльності [18]. Розрахунок наведено в додатку 1.

Слід зауважити, що підприємства, які виробляють та переробляють сільськогосподарську продукцію, різних організаційно-правових форм можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівки та перероблення сільськогосподарської продукції згідно з фактичними показниками їх касових оборотів (надходження або видачі готівки) за будь-які три місяці сезону виробництва (перероблення) сільськогосподарської продукції попереднього року [19].