Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» на материалах ООО «Домовик»

Министерство образования и науки

Российской Федерации

 

ФГОУ ВПО «Чувашский государственный университет имени И.Н.Ульянова»

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и аудита

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: Аудит

на тему:

«Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

(на материалах ООО «Домовик»)

 

 

Выполнил: ст. гр. ЭК- 21-06 Зимина Елена  Николаевна

Проверил: доцент Воскресенская Н.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ			3
ГЛАВА               ГЛАВА	1.     1.1.   1.2. 1.3.   2.   2.1. 2.2.   2.3.   2.4.	СУЩНОСТЬ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ И ИХ НОРМАТИВНОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ  Понятие и сущность аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками Цель, задачи и источники информации Нормативная база, регламентирующая организацию учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОМОВИК» Экономическая характеристика ООО «ДОМОВИК» План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудиторские процедуры проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками Выводы и рекомендации по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками	5   5 7   9   12 12   15   18   24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЕ			32 35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Учет расчетов с поставщиками и  покупателями имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно ведут расчеты  с поставщиками и подрядчиками. С  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее  время большое внимание уделяется  расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объект исследования - ООО «Домовик».

Предмет исследования - организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Домовик».

Цель исследования — разработка комплекса мер по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Домовик».

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

1. раскрыть понятие и сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками;
2. рассмотреть нормативно-правовую базу расчетов с поставщиками и подрядчиками;
3. ознакомится с организацией учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Домовик»;
4. провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Домовик»;
5. Разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Домовик».

Источниками написания теоретической базы курсовой работы послужили инструктивно - нормативные документы, а также труды таких авторов как Ивашкевич В.Б., Шеремет А.Д., Кондраков Н.П и другие. В ходе проведения аудита использовались труды Подольского В.Н., Бычковой С.М.

Курсовая работа состоит из двух глав, первая из которых носит теоретический характер. Во второй главе работы даётся краткая организационно – экономическая характеристика ООО «Домовик», раскрывается экономическая сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками, постановка учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. В данной главе проведена аудиторская проверка с целью создания мер по совершенствованию учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

 

1.1. Понятие и сущность аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Учет  расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно ведут расчеты с  поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная  дебиторская задолженность и  просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Дело в том, что при значительном отвлечении средств предприятия  из оборота, появляется невозможность  гасить вовремя задолженность перед  кредиторами. На основании этого  необходимо проводить мониторинг и  внутренний аудит расчетов.

Для проведения внутреннего аудита используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Необходимость внутреннего аудита связана, прежде всего, с увеличением объектов и данных в бухгалтерском учете предприятия.

По мере роста масштаба деятельности предприятия и расширения аппарата управления возникают проблемы, связанные с обменом информацией, затрудняется контроль за различными подразделениями предприятия со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.

Основными функциями внутреннего  аудита являются: осуществление проверок звеньев управления, предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления; осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию.

Кроме того, в компетенцию внутренних аудиторов входят экспертиза средств  управления риском (в частности, риском, связанным с условными обязательствами  и аналогичными статьями финансовой отчетности), контроль за осуществлением программы по соблюдению этических норм, организация специальных расследований и надзор за их проведением.

Многие предприятия страдают от неэффективного использования разного  рода ресурсов от недостатка необходимой  для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны работников.

Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего аудита.

 

1.2. Цель, задачи и источники информации

 

Главной целью проверки является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность  отражения этих операций в бухгалтерской  отчетности.

Согласно основной цели аудитору в  первую очередь необходимо проверить  наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров  экономическому смыслу совершенных  сделок. Все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров.

Первая группа - расчеты с поставщиками и подрядчиками по договорам приобретения любых товаров и имущественных  прав. Основные формы договоров заключаемых  в этой группе это договора: поставки; договор купли-продажи; энергосбережения; мены.

Вторая группа – расчеты с  подрядчиками. Предметом договора этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров данной группы это договора: возмездного оказания услуг, договор подряда.

Такое деление на группы существует за счет специфики разных подходов при проведении аудита договоров  внутри каждой группы. Основная разница  состоит в используемых приемах  сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.

Аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

- имеются ли договора на поставку  товаров, выполнение работ и  оказание услуг;

- наличие и правильность оформленных первичных документов на получение товарно-материальных запасов (работ, услуг);

- проверка полноты оприходования  товарно-материальных запасов;

- как ведется учет выданных  доверенностей на приобретение  товарно-материальных запасов;

- своевременно ли производятся отметки об использовании доверенностей в специальном журнале регистрации выданных доверенностей;

- при проверке расчетов с  подрядчиками выясняют: 
1. обеспечены ли объекты источником финансирования;

2. имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;

3. своевременно ли предоставляются счета подрядных организаций;

4. нет ли приписок объемов выполненных работ;

5. соблюдаются ли сроки оплаты выполненных строительных работ;

- предъявлялись ли претензии  поставщикам и подрядчикам: 
1. в случае несоответствия тарифов, обусловленных договорами;

2. при выявлении арифметических ошибок в предъявленных счетах;

3. при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; 
4. за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

- соблюдаются ли сроки погашения  задолженности поставщикам и  подрядчикам аудируемым субъектом;

- правильность ведения синтетического  и аналитического учета по  счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- соответствие записей в журнале-ордере № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе;

- правильность составления бухгалтерских  проводок по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

- с поставщиками и подрядчиками  по акцептованным и другим  расчетным документам, срок оплаты  которых не наступил;

- с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;

- с поставщиками по неотфактурованным  поставкам;

- по выданным авансам;

- с поставщиками и подрядчиками  по выданным векселям, срок оплаты  которых не наступил;