Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

     ВВЕДЕНИЕ 

     Прежде  чем начать рассказ о формах безналичного расчета думаю целесообразно  будет немного рассказать о расчетном  счете. Как его открыть, что с  ним делать и т.д.

      Каждая  организация вправе открыть в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

      Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы  и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

      Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным)   единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их место нахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

      Хочу  отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по- разному. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94г. № 1006 (18, п.2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

      Указом  Президента Российской Федерации от 21.03.95г. № 291,  п.2 Указа Президента от23.25.94г. № 1006 отменен. Организации  снова получили возможность иметь  неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

      При этом нужно учесть, то, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью  контроля за первоочередностью  платежей в бюджет  налогоплательщики обязаны  предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Порядок открытия расчетного счета. 

      Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя, зам. руководителя и  главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально

   В случаи отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации.

    В государственных организациях  подписи руководителя и главного  бухгалтера могут заверять вместо  нотариусов вышестоящие организации.

      Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту  нахождения представительств  и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией (12).

      При временном отсутствии печати у созданной  организации руководитель банка  разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

      В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

      При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств со счета в последованности определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов;
2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающие по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
4. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5. по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной  очереди поступлений документов.

      Особый  порядок расчетов по расчетным и  текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.98г. №1212 (17) для организаций-недоимщиков. Организации недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные вне бюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).

      Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором  они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа  ужу имеющихся рублевых расчетных  или текущих счетов, в которых  в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения  платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

      Не  позднее следующего рабочего дня  организация-недоимщик письменно  информирует всех своих дебиторов  и кредиторов о реквизитах счета  недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

      На  счет недоимщика перечисляются  платежными поручениями остатки средств, имеющихся  на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств  бюджетов всех уровней и счетов по учету  бюджетных средств внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст.855 ГК РФ.

      При отсутствии или недостачи средств  на рублевых счетах организация-недоимщик  вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

      Организация-недоимщик  может заключить дополнительный договор банковского счета с  кредитными организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.

      Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк ей выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

      Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитываются на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложением к ним оправдательными документами.

      На  счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

      К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. «Аккредитивы»;
2. «Чековые книжки»;
3. «Депозитные счета» и др.

   Порядок осуществления расчетов при аккредитивной  форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

   Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и других счетов.

     По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

   Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

   Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

   На  субсчете 52-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.

   Выданные  чековые книжки отражают  по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При  использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55-2.

   Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

   Аналитических учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

   На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады.

   Перечисление  денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При  возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

   Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

   На  отдельных  субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в  банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

   Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

   Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 обособленно.