Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автономная некоммерческая организация 

высшего профессионального  образования 

Центросоюза Российской Федерации

"Российский университет  кооперации"

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по аудиту

на тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере  ООО "Страховая компания "Согласие")

 

 

 

Выполнила: студентка Куликова Н.В.

3-ого курса заочной  формы обучения 

специальность: Бухгалтерский  учет,

анализ и аудит 

группа № ЗБУв

шифр: 06-09

Проверила: ст. пр. Старцева В.В. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сыктывкар 2010

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Сущность и значение аудита 5

1.1 Роль и значение аудита  в хозяйственной деятельности  предприятия 5

1.2 Регламентация аудиторской  деятельности в РФ 6

1.3 Цели и задачи аудита  расчетов с подотчетными лицами (с учетом особенностей ООО  "СК "Согласие") 9

Глава 2. Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами 11

2.1 Изучение и оценка  системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами……………………………………………11

2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска………………….14

2.3 Программа аудита…………………………………………………………22

Глава 3. Методика аудиторской проверки  и её завершение………………………………………………………………...28

З.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств………………..28

3.2 Проведение процедур  средств контроля, процедур по существу и их документирование……………………………………………………………..30

3.3 Письменная информация  аудитора руководству ООО «СК "Согласие" по результатам проведения аудита товарных операций………………………..35

Заключение………………………………………………………………..38

Список использованной литературы:………………………….39

Приложение 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику  выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и  за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при  расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы  избегания ошибок, допускаемых при  учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согласие».

Предметом изучения является политика предприятия по организации  и ведению учета расчетов с  подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей  цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

- определить цель, задачи  и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

- определить нормативные  и законодательные документы  учета расчетов с подотчетными  лицами;

-   проверить оформления  документов по командировкам;

- проверить возмещение  сумм расходов на хозяйственные  нужды;

- определить нарушения  при осуществлении учета расчетов  с подотчетными лицами.

В качестве теоретической  основы изучения применялись труды  и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и  аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальной базой выработки  основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные  и нормативные документы (Федеральные  законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность и значение аудита

1.1 Роль и значение  аудита в хозяйственной деятельности  предприятия

Появление предприятий различных  организационно-правовых форм и множества  собственников выдвинуло на первый план проблему получения достоверной  информации о деятельности предприятия  и его партнеров, а также необходимость  организации действенной защиты их имущественных интересов. В этих условиях аудит становится одной из функций управления.

Аудит способствует осуществлению  всех хозяйственных операций при  соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование  ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности. Зарубежный и отечественный опыт убедительно  подтверждает, что по мере становления  и развития аудита возрастает необходимость  использования в его организации  принципа специализации.

Специализированность аудиторской деятельности наиболее полно проявляется в содержании внутреннего аудита, который по своей сути не может игнорировать особенности обслуживаемого предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др.

Аудит – это внешний  независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими  в данной организации.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению проверок бухгалтерской  и финансовой отчетности, отдельных  хозяйственных операций, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также в оказании иных аудиторских  услуг с целью установления достоверности этой отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудит не заменяет функций  органов государственного финансового  контроля над работой предприятий, учреждений и организаций.

Аудитор – это подсказчик, советник для экономических субъектов, защищающий, прежде всего, интересы собственника. В то же время аудитор не имеет  права скрывать нарушения, установленные  при исчислении НДС, налога на прибыль  и др., так как, в случае сокрытия этих фактов в аудиторском заключении, он может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности.

Аудитор, ознакомившись с  финансовым положением, с состоянием финансово-хозяйственной деятельности или со спорным вопросом, должен высказать независимое о компетентное мнение или заключение о фактическом  положении дел и подтвердить  правомерность или неправомерность  совершаемых или совершенных  действий клиента. При выявлении  нарушений законодательных актов  в процессе проверки объекта, аудитор  должен своевременно предупредить клиента  о незаконной его деятельности и  об их возможных неблагоприятных  действиях.

1.2 Регламентация  аудиторской деятельности в РФ 

   В России система  нормативного регулирования аудиторской  деятельности включает 4 основных  уровня, каждый из которых обладает  определенными видами документов, областью регулирования и степенью  их разработанности.

     Первый (верхний)  уровень составляют законы и  иные законодательные акты, которые  принимаются Государственной Думой,  указы Президента Российской  Федерации и постановления правительства.  Особое место в этом уровне  занимает Федеральный Закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года. Закон об аудиторской деятельности относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

     К документам  второго уровня относятся федеральные  правила (стандарты). Они определяют  общие вопросы регулирования   аудиторской деятельности, обязательные  для исполнения всеми субъектами.

    Третий уровень  охватывает внутренние стандарты  профессиональных аудиторских объединений,  а также нормативные акты министерств  и ведомств, устанавливающие правила  организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

    Четвертый уровень  включает внутренние стандарты  аудиторской деятельности, разрабатываемые  аудиторскими организациями и  индивидуальными аудиторами на  базе федеральных стандартов  и практики аудита. Содержание  и форма таких документов –  прерогатива аудиторских фирм  и их ноу-хау. Такие стандарты  определяют качество работы и  престиж аудиторских фирм.

     К правовым  и законодательным документам  по аудиторской деятельности  в РФ относятся:

1. Гражданский кодекс  РФ;

2. Федеральный Закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года;

3. Налоговый кодекс РФ;

4. Уголовный кодекс РФ;

5. Кодекс РФ об административных  правонарушениях;

6. Федеральный Закон «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.  № 129-ФЗ;

7. Федеральный закон № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 года;

8. Федеральный закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 года;

9. Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

10. Федерального закона  от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью»;

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.01.11 г. N 30 г. Москва «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696";

12. Постановление Правительства  РФ от 06.05.1994 N 482 (ред. от 06.02.2002) "Об  утверждении нормативных документов  по регулированию аудиторской  деятельности в Российской Федерации»;

13. Приказ Минфина РФ  от 24 февраля 2010 г. N 16н "Об утверждении  федерального стандарта аудиторской  деятельности "Принципы осуществления  внешнего контроля качества работы  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов и требования к организации  указанного контроля";

14 Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 12.09.2002 года № 93н);

15. Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 года № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год»;

16. Письмо Минфина РФ от 14.05.2009 года №07-03-32/687 «Об уделении особого внимания клиентам, осуществляющим операции с денежными средствами и иным имуществом с контрагентами из государств и территорий, при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг».

1.3 Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами (на примере особенностей ООО "СК "Согласие")

В РФ аудиторская проверка определяется как предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

Основы организации и  проведения аудиторской проверки в  РФ регламентируются ФЗ РФ «Об аудиторской  деятельности», стандартами аудиторской  деятельности и методиками, а также  договором, заключенного между аудируемым лицом и аудиторской организацией.

Цель аудита – составить  мнение о достоверности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о выполнении им требований законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности.

Основными задачами аудиторской  проверки являются:

– изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;