Аудит расчетов по оплате труда

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Вятский  государственный  гуманитарный университет» 

ФАКУЛЬТЕТ экономики

   Кафедра бухгалтерского учета  и налогов

       Кафедра экономического анализа и аудита

 

Регистрационный №________

Дата регистрации___________ 
 
 

Курсовая  работа

 по  дисциплине «Аудит 

на тему «Аудит расчетов по оплате труда» 
 
 
 

Студент:    

Ф.И.О. Белихина Г.И.     

Группа  БазД-3В

Руководитель: 
 
 
 
 
 
 
 

Киров

2010

 

     СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение 

     1. Теоретические основы аудита  расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ.

     1.1 Правовое регулирование аудиторской  деятельности в РФ.

     1.2 Методика проведения аудиторской проверки и ее стандарты.

     2. Краткая характеристика организации и объекта аудита.

     3. Аудиторская проверка расчетов  по оплате труда и исчислению НДФЛ.

     3.1 Организация аудиторской проверки  расчетов по оплате труда и  исчислению НДФЛ.

     3.2. Общий план и программа аудиторской  проверки.

     3.3. Задачи и общий порядок аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ.

     3.3.1. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

     3.3.2.Проверка правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования.

     3.4 Оформление результатов аудиторской проверки и подготовка их для аудиторского заключения. 

     Список  литературы

     Приложения

 

      Введение 
 

     Аудит расчетов по оплате труда охватывает расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям, а также с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами по отчислениям на социальные нужды.  Расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и в большей части связаны с формированием расходов организации. Поэтому расчеты по оплате труда относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется существенное внимание.

     В данной курсовой работе по дисциплине «Аудит» рассмотрена тема «Аудит учета расчетов по оплате труда и  исчислению НДФЛ» на примере предприятия ГУ «Кирово-Чепецкий дом-интернат».

     Цели  проверки:

• Контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства;
• Правильность начисления различных видов оплат и удержаний;
• Правильность ведения бухгалтерского расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию,  а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.

     Основными задачами курсовой работы являются:

• Правовое регулирование аудиторской в РФ;
• Методика проведения аудиторской проверки и ее стандарты;
• Краткая характеристика организации и объекта аудита;
• Аудиторская проверка расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ;
• Организация аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ;
• Задачи и общий порядок аудиторской проверки расчетов по оплате труда;
• Оформление результатов аудиторской проверки и подготовка их для аудиторского заключения.

Источники:

• Журнал – ордер № 1;
• Журнал – ордер № 2;
• Бухгалтерский баланс ф. № 1;
• Главная книга;
• Расчетно - платежные ведомости;
• Отчеты.

      Методы:

• Проведение тестирования;
• Проверка документов;
• Прослеживание.

 
 
 
 

     «Аудит учета расчетов по оплате и исчислению НДФЛ»

     1. Теоретические основы  аудита расчетов  по оплате труда

     1.1.Правовое  регулирование аудиторской деятельности в РФ

     К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской федерации относятся:

     1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

     НДФЛ

     Объект  налогообложения - полученный доход.

     Налоговая база- при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду налогов, по отношению которых установлены различные налоговые ставки.

     НДФЛ - 13%; подарки - 35%; дивиденды - 9%.

     Для доходов, по которым предусмотрена  ставка 13% налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на сумму стандартных налоговых вычетов 400 рублей на работника, 600 на каждого ребенка. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налогов, то налоговая база равна 0.

     Пример:

     У Иванова Сергея Петровича оклад  равен 2800 руб., отработано в январе 15 рабочих дней. Имеет двоих детей.

     а) расчет начисленной заработной платы  за фактически отработанное время:

     2800/19*15 = 2210,53 руб.

     б) расчет премии:

     2210,53 * 10% = 221,05 руб.

     (2210,53 + 221,05) * 15% (районный коэффициент) = 2796,32 руб.

     в) расчет НДФЛ:

     2796,32 – (400 + 1200) * 13% = 156 руб.

     г) к выдаче:

     2796,32 – 156 = 2640,32 руб.

     ЕСН

     Налоговые ставки:

     Пенсионный  фонд - 20%;

     Фонд социального страхования – 2,9%;

     Территориальный фонд медицинского страхования - 2,0%;

     Федеральный фонд медицинского страхования – 1,1%.

     Итого ставка ЕСН = 26,0%

     2. Трудовой кодекс Российской Федерации № 197 ФЗ (в редакции Федеральных законов от 24.07.02 № 97 ФЗ от 25.07.02 № 116 ФЗ)

     Ст. 130. Основные государственные гарантии по оплате труда работников.

     В систему основных государственных  гарантий по оплате труда работников включаются:

• Величина минимального размера оплаты труда в РФ;
• Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;
• Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
• Ограничение оплаты труда в натуральной форме;
• Обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;
• Государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий;
• Ответственность работодателей за нарушение требований, установленных настоящим Кодексом, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами. соглашениями;
• Сроки и очередность выплаты заработной платы.

      Помимо  общих гарантий и компенсаций, предусмотренных  настоящим Кодексом работникам предоставляются дополнительные гарантии и компенсации в следующих случаях:

      Ст. 167. При направлении в служебные командировки работнику гарантируются сохранение места работы среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

      Ст. 182. При переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в данной организации за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода.

      Ст. 187. При направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы и средняя заработная плата по основному месту работы.

      Между работодателем и работником на предприятии  заключается трудовой договор.

      Трудовой  договор это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату,  а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила  внутреннего трудового распорядка..

      Существенными условиями трудового договора являются:

• Место работы;
• Дата начала работы;
• Наименование должности, специальности, профессии в соответствии со штатным расписанием организации;
• Права и обязанности работника;
• Права и обязанности работодателя;
• Характеристика условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях;
• Режим труда и отдыха;
• Условия оплаты труда;
• Виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

         Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

      Трудовые  договора могут заключаться:

1) на неопределенный  срок;

     2) на определенный срок не более  пяти лет, если иной срок  не установлен настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

     3. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

     1. Бухгалтерский учет представляет  собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об  имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     2. Объектами бухгалтерского учета  являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

   3. Основными  задачами бухгалтерского учета  являются:

     - формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторами другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     - обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организаций хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами. нормативами и сметами;