Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 18:58, курсовая работа
Целью исследования данной курсовой работы является аудиторская проверка основных средств предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить понятие, оценку основных средств, а также рассмотреть задачи их учета;
2. рассмотреть цель и задачи аудиторской проверки основных средств и источники информации;
3. исследовать этапы и последовательность проведения проверки основных средств;
4. изучить зарубежный опыт учета и аудита основных средств.
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие, оценка основных средств, задачи их учета
1.2 Цель и задачи аудиторской проверки основных средств и источники информации
1.3 Этапы и последовательность проведения аудиторской проверки основных средств
1.4 Зарубежный опыт учета и аудита основных средств
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Общества с Ограниченной Ответственностью «СОЛИТОН»
2.1 Характеристика экономическая характеристика ООО «Солитон»
2.2 Оценка системы внутреннего контроля
2.3 Уровень существенности
2.4 План и программа аудиторской проверки
2.5 Процедуры аудита
2.6 Результаты аудиторской проверки в ООО «Солитон»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7» по типовой конфигурации редакции 4.5.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом. Согласно учетной политике первоначальная стоимость основных средств, стоимостью более 20000 руб. за единицу погашается путем начисления амортизации. Основные средства, стоимость которых не превышает 20000 руб. списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
При составлении программы аудиторской проверки на предприятии ООО «Солитон» следует учитывать, что в соответствии с законодательством Российской Федерации (ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности») ежегодная обязательная аудиторская проверка не производится, т.к. объем выручки организации от реализации продукции за один год не превышает в 500 тысяч раз МРОТ и суммы активов баланса не превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ. Проведение аудита является инициативным.
Программа аудиторской проверки учета основных средств.
Проверяемая организация ООО «Солитон»
Период аудита с 01.01. по 31.12.2010г.
Руководитель аудиторской группы Стец А.В.
Состав аудиторской группы Стец А.В., Хромов П.Э.
Планируемый уровень существенности 4,13% валюты баланса
Таблица 2.6 - Программа аудиторской проверки учета основных средств
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Проверка наличия и сохранности основных средств | В течение года | Стец А.В., Хромов П.Э. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
1.1 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | В течение года | Стец А.В., Хромов П.Э. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
1.2 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | В течение года | Стец А.В. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
1.3 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | В течение года | Стец А.В. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
Продолжение таблицы 2.6
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | В течение года | Стец А.В., Хромов П.Э. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
3 | Проверка правильности начисления амортизации | В течение года | Стец А.В., Хромов П.Э. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
3.1 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | В течение года | Стец А.В. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
3.2 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | В течение года | Стец А.В., Хромов П.Э. | Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта |
Рабочими документами аудитора при проведении проверки в ООО «Солитон» выступают: приказы, распоряжения, инвентаризационные документы, акты, формы отчетности, учетная политика, договора о материальной ответственности, первичные документы, учетные регистры бухгалтерского учета, протоколы, справки, расчеты, баланс, данные о движении денежных средств.
Аудиторская проверка основных средств в ООО «Солитон» заключалась в проверке соблюдения норм, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) и другими нормативными актами. Аудит основных средств проводился с таким расчетом, чтобы обеспечить достаточную уверенность в том, что учетная информация соответствует реальному состоянию основных средств.
В начале проверки правильности оформления и отражения в учете операций с основными средствами были выяснены виды таких операций, которые имели место в изучаемом периоде.
Итак, сначала проведем проверку правильности оформления договоров купли-продажи.
Таблица 2.7 - Результаты проверки оформления договора купли-продажи основных средств по формальным признакам
№ п/п | Показатели | Проверка |
1 | Наличие нотариально заверенных подписей | + |
2 | Наличие печатей | + |
3 | Наличие реквизитов договаривающихся сторон | + |
4 | Наличие отметки органа, уполномоченного осуществлять регистрацию прав | + |
Проверка договора купли-продажи по формальным признакам показала, что все реквизиты договора заполнены в соответствии с требованиями, содержащимися в ГК РФ.
В день принятия, на баланс предприятия объектов основных средств выписывается акт о приемке – передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф. № ОС-1) в одном экземпляре. Проверка актов приемки-передачи по формальным признакам необходима для того, чтобы проверить полноту отражения информации в данном документе и выявить недостатки оформления унифицированных форм первичной документации. Результаты данной проверки представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Результаты проверки полноты отражения информации в акте приемки-передачи (ОС-1)
№ п/п | Содержание | Результат проверки |
1 | 2 | 3 |
1 | наименование документа | + |
2 | дата составления документа | + |
3 | наименование организации, от имени которой составлен документ | + |
4 | содержание хозяйственной операции | + |
5 | измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражениях | + |
6 | Срок полезного использования | + |
7 | Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету | + |
8 | Способ начисления амортизации | + |
9 | наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления | + |
10 | личные подписи указанных лиц и их расшифровки | + |
Проверка актов о приемке-передаче объектов основных средств по формальным признакам выявила следующее:
1) Все рассмотренные формы полностью заполнены в части официальной информации - указаны все обязательные реквизиты в соответствии с Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
2) Все рассматриваемые документы составлены в соответствии и на основании Федерального закона от 21.11.1996 №129- ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии, с которым первичные учетные документы составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, содержат обязательные реквизиты.
3) в акте полностью отражена вся информация по проверяемому объекту.
К акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) прилагается также счет-фактура. Проверим правильность и полноту отражения информации в счете-фактуре.
Таблица 2.9 - Результаты проверки счета-фактуры по формальным признакам
№ п/п | Показатели | Проверка |
1 | Порядковый номер и дата выписки | + |
2 | наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя | + |
3 | наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя | + |
4 | наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания) | + |
5 | количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) | + |
6 | цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога | + |
7 | стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога | + |
8 | налоговая ставка | + |
9 | сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок | + |
10 | стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога | + |
11 | Подписи руководителя и главного бухгалтера | + |