Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями

1. Изучить представленные в курсе темы на основании лекций и рекомендуемой литературы.
2. Ответить на теоретический вопрос.
3. Выполнить тестовые задания.

В случае, если студент  не может самостоятельно выполнить  контрольную работу по причине затруднений  в усвоении учебного материала, нужно обратиться на кафедру бухгалтерского учета и аудита к преподавателю за консультацией. 

Вариант №  9 

• Аудит операций с денежными средствами и финансовыми  вложениями.

 

Примеры тестовых заданий                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1 

Аудит операций с денежными средствами и финансовыми  вложениями.

     Целью аудиторской проверки операций с  денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банках. При этом аудитор самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, а также конкретных условий договора. В плане аудиторской проверки необходимо отразить:

объем выполняемых работ;

сроки проведения и продолжительность  работ;

способы и приемы, применяемые аудитором;

схему проверки по каждому участку бухгалтерского учета.

     Аудит денежных средств решает следующие  задачи:

-изучение условий хранения денежных средств;

-организация материальной ответственности;

-определение целевого назначения поступивших денежных средств и их целевого использования;

-проверка порядка проведения инвентаризации денежных средств;

-контроль документального оформления и отражения в учете поступления и выбытия денежных средств;

-выявление ошибок и расхождений между данными учета и отчетности;

-формулирование выводов и рекомендаций для заключения аудитора.

     Основным  нормативным документом по учету  денежных средств является "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте ".

Источниками информационного обеспечения для  проверки денежных средств служат:

- приходные  и расходные кассовые ордера  с оправдательным документами;

- журнал  регистрации;

- кассовая  книга;

- журнал-ордер  и ведомость по счетам 30 - 35;

- выписки  банка с платежными документами;

- главная книга;

- баланс;

- отчет  о движении денежных средств.

     Приступая к проверке операций аудитору целесообразно  провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.

    Доказательство аудитор получает с помощью приемов:

· участие  в инвентаризации кассовой наличности;

· наблюдение за проведением кассовых операций;

· устный опрос;

· получение  письменного подтверждения;

· проверка арифметических подсчетов;

· анализ полученных данных.

     В процессе аудита операций с денежными средствами выявляются недостатки и нарушения, связанные с сохранностью активов, документальным оформлением, ведением бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций. Планирование аудита, качественная проверка позволяют своевременно обнаружить негативные явления в деятельности организации, а также оперативно разработать меры по устранению недостатков.

     В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации.

     Проверяя  обоснованность признания активов  в качестве финансовых вложений, аудитор  должен оценить одновременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих  существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к  организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность  приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

     В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудита финансовых вложений - составить  обоснованное мнение аудитора о достоверности  и полноте информации о них  в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта.

     Аудиторы  должны проанализировать данные первичных документов и учетных регистров и выяснить состав финансовых вложений предприятия (краткосрочные и долгосрочные; государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги; паи и акции; облигации; предоставленные займы; вклады по договору простого товарищества и др.). Аудиторы знакомятся с организацией учета и хранения ценных бумаг. На основе анализа доходности устанавливается экономическая целесообразность финансовых вложений, исследуется влияние отвлечения средств на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Аудиторы на основе полученной информации заполняют  заранее разработанные тесты. По результатам тестирования устанавливается  оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур. Аудиторы определяют объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняют аудиторский риск.

Анализ аудиторской  практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые  выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:

- отсутствие  документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

- оформление  документов с нарушением установленных  требований;

- фиктивные документы  и операции;

- исправления  записей в документах без необходимых  оснований;

- некорректная  корреспонденция счетов при отражении  финансовых вложений в учете;

- отсутствие  подлинников или заверенных в  соответствии с законодательством  документов;

- несвоевременное  отражение доходов по операциям  с ценными бума-гами;

- неправильное  исчисление фактической себестоимости  ценных бумаг;

- несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;

- отсутствие  инвентаризации или проведение  ее с нарушениями действующего  законодательства;

- неправильное  исчисление налога на доходы;

- неисполнение  требований законодательных и нормативных докумен-тов;

- несовпадение  данных синтетического и аналитического  учета финансовых вложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2 

1.  Обязательному аудиту  финансовой (финансовой) отчетности по  финансовому критерию  подлежат субъекты

    а) если выполняются одновременно 2 условия:

    - объем выручки превышает 500 тыс.  МРОТ и стоимость активов на  конец года более 200 тыс. МРОТ;

   б) независимо от вида деятельности, объема выручки; 

   в) если выполняется хотя бы  одно из условий:

    - объем выручки превышает 500 тыс. МРОТ, либо

    - стоимость активов на конец  года превышает 200тыс. МРОТ.

2.  Правовые основы  осуществления аудиторской  деятельности в  России определены:

     а) Временными правилами аудиторской  деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ;

     б) Порядком осуществления аудиторской  деятельности в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ;

      в) Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Кодекс профессиональной этики аудиторов России принят:

      а) Минфином России;

      б) Советом по аудиторской деятельности  при уполномоченном федеральном  органе исполнительной 

       власти;

      в) Правительством РФ.

4. Риск того, что  аудиторские процедуры  по существу не позволят обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями, является:

     а) неотъемлемым риском;

     б) риском средств контроля;

     в) риском необнаружения.

5. На форму и объем  документации аудитора  оказывают влияние  размер, сложность  структуры аудируемого  лица, характер его  систем бухгалтерского  учета и внутреннего  контроля:

     а) да;

     б) нет;

     в) не имеет значения.

6. Аудиторской выборкой  является:

     а) применение аудиторских процедур  ко всем элементам одной статьи  отчетности или группы однотипных операций;

     б) применение аудиторских процедур  менее чем ко всем элементам  одной статьи отчетности или  группы однотипных операций;

     в) применение аудиторских процедур  менее чем ко всем элементам  только одной статьи отчетности.

7. Аудиторская организация  может использовать  работу эксперта при проведении аудита финансовой отчетности:

     а) с согласия аккредитованного профессионального аудиторского объединения;

     б) без согласия аудируемого  лица;

     в) с согласия аудируемого лица.