Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2012 в 16:10, курсовая работа
В условиях жесткой конкуренции, постоянного насыщения рынка разнообразными товарами, работами, услугами и обновления их ассортимента перед каждым отечественным предприятием встает проблема идентификации его продукта из множества предложенных на рынке, решаемая, путем активизации рекламной деятельности. Внедрение современных технологий производства рекламы и ее распространения предполагает увеличение расходов на рекламу, которые занимают одно из центральных мест в принятии управленческих решений по поддержанию конкурентных преимуществ коммерческих предприятий.
Введение
Глава 1. Аудит учета расходов на рекламу на ОАО «Ростелеком»
1.1. Аудит расходов на рекламу для целей бухгалтерского и налогового учета
1.2. Организация аудиторской проверки расходов на рекламу.
Глава 2. Процедура проведения аудита учета расходов на рекламу на ОАО «Ростелеком»
2.1. Информация о компании ОАО «Ростелеком»
2.2. Расчет уровня существенности и аудиторских рисков
Глава 3. Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в ходе аудита и рекомендации по их устранению
3.1. Нарушение в части раздача призов и сувениров в рамках рекламной акции
3.2. Нарушение в части раздельного учета нормируемых и ненормируемых рекламных расходов
3.3. Нарушение в части публикации рекламных статей в периодических печатных изданиях.
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Качественная оценка неотъемлемого риска
Качественная оценка неотъемлемого риска | Полученный результат оценки неотъемлемого риска в отношении ОАО «Ростелеком» |
Низкий (от 0% до 40%) |
|
Средний (от 41% до 60%) |
|
Высокий (от 61% до 100%) | 62% |
Итак, после проведения тестирования, можно сказать, что при проведении аудиторской проверки на ОАО «Ростелеком» уровень неотъемлемого риска будет достаточно высок, а именно 62%.
Оценка риска средств внутреннего контроля
Фактор | Характеристика уровня риска | Бальное значение уровня риска относительно ОАО «Ростелеком | |||||||
Низкий (1 балл) | Средний ( 2 балла) | Высокий (3 балла) | |||||||
Стиль и основные принципы управления | |||||||||
1.Разделение обязанностей и полномочий | Широкое разделение ответственности и полномочий | Умеренное разделение ответственности и полномочий | Единоличное руководство | 2 | |||||
2.Наличие стратегических целей развития аудируемого лица | Утверждены в документальном виде | Установлены частично | Отсутствуют | 1 | |||||
3.Отношение руководства к предпринимательским рискам | Несклонность к риску | Умеренная осторожность | Склонность к риску | 2 | |||||
4.Степень приоритетности системы внутреннего контроля | Высокая | Промежуточная | Низкая | 1 | |||||
5.Контрольные процедуры за совершением бухгалтерских записей | Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля | Частичная организация необходимых процедур | Отсутствуют | 1 | |||||
6.Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета | Широкое использование практики проведения консультаций | Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторам | Случаи обращения отсутствуют | 2 | |||||
7.Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций | Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении | Частичное выполнение рекомендаций | Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций | 1 | |||||
.8.Организационное закрепление функций внутреннего контроля | Предусмотрено
| Частично предусмотрено
| Не предусмотрено | 1 | |||||
Оценка надежности системы бухгалтерского учета | |||||||||
9.Форма бухгалтерского учета | Соответствует установленным требованиям
| Частично не соответствует
| Не соответствует
| 1 | |||||
10.Автоматизация учета | Полная
| Частичная
| Ручной учет | 2 | |||||
11.Уровень организации бухгалтерской службы | Высокий
| Средний
| Низкий | 1 | |||||
12.Квалификация и опыт работы главного бухгалтера | Достаточно высокие
| Средние
| Низкие | 1 | |||||
13.Организация документооборота | Высокая
| Средняя
| Низкая | 1 | |||||
14.Соответствие учетной политики требованиям инструкций по бухгалтерскому учету | Соответствует
| Частично не соответствует | В основном не соответствует | 1 | |||||
15.Порядок составления бухгалтерской отчетности | Соответствует требованиям законодательства | Содержит отдельные отклонения от установленного порядка | Содержит значительное количество существенных отклонений | 1 | |||||
16.Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | да | нет |
| 1 | |||||
17.Порядок отражения операций в регистрах учета: Расходы на рекламу | Практически не содержит существенных отклонений от требований законодательства | Содержит отдельные отклонения
| Содержит значительное количество существенных отклонений | 1 | |||||
18.Имеются ли все необходимые первичные документы, подтверждающие факт выполнения рекламных работ и услуг | Имеется наличие всех документов | Имеется большая часть документов | Отсутствует большая часть документов | 1 | |||||
19.Соответствуют ли рассчитанные нормируемые расходы на рекламу нормам, предусмотренным НК РФ. | Соответствуют | Не соответствуют |
| 1 | |||||
20.Соблюдение графика подготовки отчетности | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее чем за 2 дня до установленного срока | Отчетность сдается в последний день | Отчетность сдается с опозданием | 2 | |||||
21.В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | да | нет |
| 2 | |||||
4. Кадровая политика | |||||||||
22.Установление кадровой политики | Устанавливается детальным образом | Устанавливается частично | Не устанавливается | 2 | |||||
23.Текучесть кадров, занятых в учете | Низкая | Умеренная | Высокая | 2 | |||||
24.Загруженность персонала, занятого в учете | Разумная | Средняя | Чрезмерная | 2 | |||||
2. Организационная структура | |||||||||
25.Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности аудируемого лица | Хорошее | Среднее | Плохое | 1 | |||||
26.Организационное закрепление функций внутреннего контроля или аудита | У аудируемого лица имеется специальное контрольное подразделение | Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями (сотрудниками | Отсутствует | 1 | |||||
27.Участие руководства в контроле за обработкой данных | Активное | Умеренное | Недостаточное | 1 | |||||
Количественная оценка риска СВК | |||||||||
Максимальное количество баллов | 81 | ||||||||
Полученное количество баллов | 36(44%) | ||||||||
Качественная оценка риска средств контроля
Качественная оценка риска СВК риска,% | Полученный результат оценки риска СВК в отношении ОАО «Ростелеком» |
Низкий (от 0% до 40%) |
|
Средний (от 41% до 60%) | 44% |
Высокий (от 61% до 100%) |
|
Итак, после проведения тестирования, можно сказать, что при проведении аудиторской проверки на ОАО «Ростелеком» уровень риска средст контроля будет на среднем, а именно 44%.
Таблица 2.6.
Оценка риска необнаружения
Факторы | Оценка риска по факторам | Бальное значение уровня риска относительно ОАО «Ростелеком | ||||||||
Низкий (1 балл) | Средний (2 балла) | Высокий (3 балла) | ||||||||
1.Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторской организации давно и хорошо знакомо аудируемое лицо | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | Первичный аудит | 1 | ||||||
2.Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся | Последние 3 года не проверялись | 1 | ||||||
3.Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние | Невысокие | 1 | ||||||
4.Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный | 2 | ||||||
5.Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное | 1 | ||||||
6.Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из…
| ..смешанных | ист..внешних источников очников | ..внутренних источников | 1 | ||||||
7.Достаточно ли спланированного времени на проведение полноценного аудита: | достаточно | не достаточно |
| 1 | ||||||
Количественная оценка риска необнаружения | ||||||||||
Максимальное количество баллов | 21 | |||||||||
Полученное количество баллов | 8(40%) | |||||||||
Таблица 2.7.
Качественная оценка риска необнаружения
Качественная оценка риска необнаружения | Полученный результат оценки риска необнаружения в отношении ОАО «Ростелеком» |
Низкий (от 0% до 40%) | 40% |
Средний (от 41% до 60%) |
|
Высокий (от 61% до 100%) |
|
Итак, после проведения тестирования, можно сказать, что при проведении аудиторской проверки на ОАО «Ростелеком» уровень риска необнаружения будет невысок, а именно 40%.
Таблица 2.8.
Качественная оценка общего аудиторского риска
Вид риска | Оценка рисков,% | Оценка ОАР |
Неотъемлемый риск | 62 |
0,62*0,44*0,4*100%=10,9% |
Рис СВК | 44 | |
Риск необнаружения | 40 |