Аудит кассовых операций

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от действенности средств внутреннего контроля над процессом их обработки. Три основные категории документальных аудиторских доказательств, которые характеризуются различными степенями надежности, включают: документальные аудиторские доказательства, созданные третьими сторонами и находящиеся у них; документальные аудиторские доказательства, созданные третьими сторонами, но находящиеся у субъекта; и документальные аудиторские доказательства, созданные субъектом и находящиеся у него.

Наблюдение представляет собой взгляд на процесс или процедуру, выполняемую другими лицами, например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым персоналом субъекта, или за выполнением процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита. Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами субъекта. Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим сторонам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам субъекта. Отклики на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой отклик на запрос подтвердить  информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов. Подсчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение самостоятельных расчетов. Аналитические процедуры представляют собой анализ имеющих важное значение коэффициентов и тенденций, включая последующее изучение их колебаний и взаимосвязей, поскольку те могут не согласовываться с другой уместной информацией или отклоняться от прогнозируемых величин.

В случае ЗАО «Баркам» источниками получения информации для аудита являются:

– учредительные документы  аудируемого лица (Устав предприятия);

– документы, регламентирующие Учетную политику;

– протоколы, приказы руководящих  органов аудируемого лица и другие внутренние инструктивные документы;

– приходный кассовый ордер  – ф. КО-1;

– расходный кассовый ордер  – ф. КО-2;

– кассовая книга – ф. КО-4;

– главная книга;

– баланс (ф. №1);

– отчет о прибылях и  убытках (ф. №2);

– приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №3);

– устные высказывания сотрудников  аудируемого лица и третьих лиц;

– сопоставление одних  документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов аудируемого лица с документами третьих лиц;

– результаты инвентаризации денежных средств в кассе аудируемого лица;

– результаты проверок внутренними  и внешними контролирующими органами.

В ЗАО «Баркам» использовались следующие методы получения аудиторских доказательств.

В программе аудита денежных средств использован письменный запрос, адресованный руководству ЗАО «Баркам» по поводу возможности проведения внеплановой инвентаризации кассы.

Пересчет–проверка точности арифметических расчетов в первичных  документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

 

Заключение.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия,  организация правильного и своевременного учета и аудита денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансового положения.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ЗАО «Баркам», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятия.

В результате исследования, проведенного на предприятии ЗАО «Баркам» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО «Баркам» по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 «Касса».

В ходе выполнения работы было выяснено, что на предприятии отсутствует  график документооборота на текущий  год.

В результате выполнения настоящей  работы можно сделать следующие  выводы:

– налоговая и бухгалтерская  отчетность ЗАО «Баркам» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

– система внутреннего контроля ЗАО «Баркам» отличается достаточно высокой степенью надежности.

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 (Собрание законодательства РФ, 2002, №39, ст. 3797)

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. №60н)

5. «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. №40

6. Алборов Р.А. Основы аудита. Учеб. пособие. – М.: «Дело и сервис», 2006. – 224 с.

7. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 583 с.

8. Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». – 2008.

9. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: КноРус, 2009.

10. Грищенко, А.В. Аудит кассовых операций (Текст) / А.В. Грищенко // «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008. – № 1.

11. Касьянова, Г.Ю., Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве. (Текст) Г.Ю Касьянова. – М.: АБАК, 2009.

12. Мерзликина, Е.М. Аудит: учебник (Текст) / Е.М Мерзликина, Ю.П. Никольская. – М.: ИНФРА-М, 2007.

13. Шимонина, М.А. Планирование аудита (Текст) / М.А. Шимонина // В курсе правового дела – 2006. № 16