Аудит движения денежных средств

Содержание

Ведение………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические  аспекты аудита движения денежных средств…….5

1.1. Особенности  аудита страховых организаций……………………………8

Глава 2. Общая  характеристика аудируемой организации………………….12

Глава 3. Проведение аудиторских процедур………………………………….15

3.1 Организация  аудиторской проверки операций  с денежными средствами15

3.2 Аудит учета  денежных средств в кассах  организации……………………21

3.3 Аудит операций  по движению денежных средств  на расчетном и специальных  счетах в банках…………………………………………………..26

3.4 Особенности  аудиторской проверки валютных  операций……………….34

3.5.Оформление  протокола выявленных в ходе  аудиторской проверки нарушений  и ошибок……………………………………………………………41

3.6 Отчет………………………………………………………………………….43

Заключение………………………………………………………………………46

Список использованной литературы…………………………………………..47

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Денежные  средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят  массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений.

     Цель  курсового проекта – изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным  актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

     В данной работе будут поставлены следующие  задачи: проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств  в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию  денежных средств при осуществлении  наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление  возможных нарушений, допущенных при  ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования  поступивших денежных средств; излишнего  списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в  кассовых документах, повторного использования  расходных документов за прошлые  годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые  счета работников в банке; подтверждение  достоверности соответствующих  показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением  капитала; проверка своевременности  и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету  ООО СО «ВЕРНА». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.

     Данный  курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая глава  содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта  разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере  аудита денежных и валютных средств.

     Для решения вышеперечисленных задач  была использована годовая бухгалтерская  отчетность предприятия ООО СО «ВЕРНА». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические  аспекты аудита движения денежных средств.

     Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств  действующим в РФ в проверяемом  периоде нормативным документам с целью формирования мнения о  достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Основными задачами аудита данного участка  учета является:

     -  оценка состояния синтетического  и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;

     -  оценка качества отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете; 

     - проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

     -  проверка соблюдения организацией  налогового законодательства по  операциям, связанным с движением  наличных денежных средств. 

     В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие  вопросы:

     -  Тождественность показателей бухгалтерской  отчетности и регистров бухгалтерского  учета. 

     -   Оформление первичной учетной  документации.

     - Полнота оприходования денежной  наличности, полученной в банке.  Соответствие записей в кассовой  книге данным учетных регистров. 

     - Соблюдение организацией размера  лимита остатка денежных сре  дств в к ассе.

     - Факты осуществления расчетов  наличными деньгами с юридическими  лицами с превышением установленного  лимита.

     -  Правомерность отнесения на себестоимость  продукции (работ, услуг) для  целей бухгалтерского учета и  налогообложения выплат, производимых  через кассу организации. 

     - Оприходование в кассу наличных  денежных средств за реализованную  продукцию (работы, услуги) и другие  активы организации без отражения  данных операций по счетам  реализации (46, 47, 48).

     -   Оприходование в кассу наличных  денежных средств, поступивших  в организацию по внереализационным  доходам и прочим операционным  доходам без отражения данных  операций по счету 80 “прибыли  и убытки”. 

     - Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

       Наличие контрольно-кассовых машин  (ККМ) и соответствующих регистрационных  документов на них (в случае  реализации продукции (товаров,  работ, услуг) физическим лицам  за наличный расчет).

      -       Соблюдение установленных  требований при работе с ККМ. 

     -       Выполнение установленных требований  документального оформления при  работе с ККМ. 

     -       Проверка полноты отражения в  бухгалтерский регистрах поступившей  выручки через ККМ. 

     -       Инвентаризация кассы и отражение  в учете ее результатов. 

     -       НДС по операциям, связанным  с движением денежных сре дств  в к ассе. Правильность его  исчисления и отражения в учете. 

     Источниками информации при аудите денежных средств  могут быть следующие документы:

     -       Договор с банком об обслуживании  банковского счета; 

     -       Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО);

     -       Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО);

     -       Кассовая книга; 

     -       Чековая книжка;

     -       Журнал-ордер №1 и ведомость  №1 по счету 50 (при ведении  учета по журнально-ордерной форме);

     -       Форма №В-4 “Ведомость учета денежных  средств и фондов” (при ведении  учета по упрощенной форме  для субъектов малого предпринимательства);

     -       Машинограмма по счету 50 “Касса”  (при использовании вычислительной  техники);

     При применении в организации ККМ:

     -       контрольные ленты; 

     -       книга кассира-операциониста ;

     -       акт о переводе суммирующих  денежных счетчиков на нули  и регистрации контрольных счетчиков  ККМ; 

     -       акт о снятии показаний контрольных  счетчиков при сдаче ККМ в  ремонт и получении из ремонта; 

     -       журнал регистрации работ по  техобслуживанию ККМ; 

     -       акты о возврате денежных сумм  покупателям по неиспользованным  кассовым чекам; 

     -       акты типовой формы, оформляемые  при проведении ревизии, инвентаризации  денежных средств. 

     Проверку  можно  разделить  на  три  этапа:   ознакомительный, основной, заключительный,

     На  ознакомительном этапе проверяется:

     -   наличие договора с банком  об обслуживании расчетного счета; 

     -       наличие справки из банка об  установлении лимита остатка  наличных денег в кассе и  разрешения банка на расходование  денежных средств из выручки  на различные нужды; 

      -       порядок и сроки  сдачи выручки в банк, дни выдачи  зарплаты;

     -       наличие договоров о полной  материальной ответственности с  лицами, ответственными за сохранность  денежных средств; 

     -       наличие акта ревизии кассы  при смене кассира в проверяемом  периоде. 

     На  основном этапе проверки исследуются  вопросы, указанные выше в содержании программы аудиторской проверки.

     На  заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также  составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией  руководителю группы.

     Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

     В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием  ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

     Рабочие документы и отчетные документы  аудитора, подшитые в отдельную папку  по установленной форме, представляются руководителю группы для включения  результатов в отчет. 

     1.1. Особенности аудита  страховых организаций. 

      Реформа экономики дала толчок развитию страхового дела в России. Растет количество страховых компаний. На сегодняшний день положение несколько стабилизировалось. Страховые фонды играют все большую роль в распределении и перераспределении фондов денежных средств страны наряду с бюджетом, внебюджетными фондами и банковскими кредитами. Они все больше участвуют в формировании структуры использования валового национального продукта и создания на этой основе целевых ресурсов различного направления.

     Особенностью  страхования как вида деятельности является то, что она направлена на защиту имущественных интересов социальных субъектов - отдельных граждан, групп лиц, коллективов, предприятий и организаций, общества и целом, нарушаемых в результате воздействия непредвиденных негативных природных, хозяйственных и социальных явлений. Без страхования невозможно представить развитие рынка и рыночных отношений, так как рынок потенциально содержит в себе риск. Риск двух лиц - страхователя и страховщика.

      Страховщик  в данной ситуации выступает гарантом защиты страхователя от постигших его неудач вследствие таких объективных причин как, землетрясения, наводнения, засухи, пожары, неудачные вложения капитала, банкротства, преступления, несчастные случаи, болезни, приводящие к утрате имущества, здоровья или жизни.

      В ходе аудита у страховщиков проверяются  как общие вопросы, свойственные деятельности юридических лиц многих отраслей хозяйства, так и специфические  операции, характерные только для  страховых организаций. К общим  вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными  ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных  и кассовых операций, расчетов с  дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно  не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами.