Аудит денежных средств

     Глава 5. Учет наличности на валютном счете. 

     Операции  с иностранной валютой могут  осуществлять любые предприятия. С  этой целью необходимо открыть в  банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками. 

     Работая по договорам-контрактам, заключенным  российскими предприятиями - участниками  внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной  валюте, предприятия обязаны 50% выручки  продавать на валютном рынке, через  уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно. 

     К поручению на обязательную продажу  валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в тенговом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РК) - на расчетный счет. 

     При ведении операций, приносящих иностранную  валюту, предприятия имеют право  зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической  деятельностью, покупать и продавать валюту. При поступлении выручки в иностранной валюте в соответствии с законом предприятие обязано 50% выручки продавать на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на валютный счет. 

     Основными первичными документами для ведения валютных операций являются: 

     1. поручение на обязательную продажу  валюты; 

     2. платежное поручение на ведение  безналичных расчетов. 

     Для получения валюты наличными также  применяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РК расчеты в иностранной валюте запрещены. 

     Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением  капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РК и из РК иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг. (Для получения разрешения определения стоимости в условных единицах предприятие обязано представить следующие документы: 

     1. Устав предприятия. 

     2. Свидетельство о регистрации. 

     3. Учредительный договор заверенный  нотариально. 

     4. Заявка для получения разрешения  стоимости товара. 

     5. Справка из налоговой инспекции  об отсутствии задолженности  перед бюджетом. 

     6. Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера. 

     7. Согласие банка на инкассирование  наличной иностранной валюты. 

     8. Ксерокопия валютной лицензии  банка. 

     Все перечисленные выше документы нужно  представить в НБ РК. 

     К текущим валютным операциям относятся: 

     1. Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней. 

     2. Переводы в РК и из неё  процентов, дивидендов и иных  доходов по вкладам, кредитам  и прочим операциям. 

     3. Переводы неторгового характера  в РК и из неё включая  переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции. 

     К валютным операциям связанных с  движением капитала относятся: 

     1. Прямые инвестиции, т.е. вложения  в Уставной фонд предприятия. 

     2. Портфельные инвестиции, т.е. приобретение  ценных бумаг. 

     3. Предоставление и получение финансовых кредитов. 

     4. Предоставление и получение отсрочки  платежа на срок более 180 дней  по экспорту и импорту товаров,  работ, услуг. 

     Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РК и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РК и с местонахождением в РК. Нерезиденты - физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РК и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РК. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. 

     Физические  лица - резиденты РК - могут приобретать  за иностранную валюту жилые дома, квартиры, находящиеся за пределами РК, а также иные права на указанные имущества путём перевода средств на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки. 

     Глава 6. Учет денежных средств на специальных  счетах в банках. 

     Учет  операций на специальных счетах в  банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», в который входят следующие счета. 

     Счет 421 «Денежные средства в аккредитивах». На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в  аккредитивах. Аккредитив - это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные. 

     При открытии аккредитива дебетуют счет 421 «Денежные средства в аккредитивах» и кредитую счета: 441 «Наличность на расчетном счете» - если аккредитив выставлен с расчетного счета; 601 «Кредиты банков» - если аккредитив выставлен за счет краткосрочного или долгосрочного кредитов. Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 421 и дебету счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; возврат полностью или частично неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 441,431,432,601 и кредиту счета 421. оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете». 

     На  счете 422 «Денежные средства в чековых  книжках» учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек - это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). 

     Чеки  применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных «положением о расчетах чеками в Республике Казахстан». 

     Чеки  подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти  расчеты не рассматриваются, так как расчеты по ним ведутся физическими лицами). 

     Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый их которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка. 

     На  суммы денежных средств, перечисленных  на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 422 «Денежные средства в чековых книжках» и кредитуют  следующие счета: 

     441 Наличность на расчетном счете» - на суммы, оплаченные с расчетного  счета; 

     601 «Кредиты банков» - на суммы,  оплаченные за счет средств,  полученных в кредит. 

     Чеки  из книжек предоставляются чекодержателями  в банк для их оплаты при реестре  чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 334 «прочая дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 687 «прочая кредиторская задолженность и начисления», аналитический счет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 687 и кредиту счета 422. Согласно отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 687 в дебет счетов: 

     201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные  материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 208 «Строительные материалы», 222 «Товары приобретенные» - на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками; 

     811 «Расходы по реализации товаров  (работ, услуг)» - на сумму расходов  по реализации, оплаченных чеками; 

     301 «Счета к получению» - на сумму железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции; 

     671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - на суммы оплаты  счетов поставщиков и подрядчиков. 

     Остатки по счетам 334 и 687 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 334, 687 и остатками по счету 422 покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам. 

     На  счете 423 «Наличность на специальных  счетах в банках» учитываются  средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др. 

     При поступлении средств на специальные  счета в банках дебетуют счет 423 и кредитуют следующие счета: 

     441 «Наличность на расчетном счете» - при перечислении средств с  расчетного счета; 

     726 «Субсидии исполнительных органов  власти» - при поступлении средств  их республиканского и местного  бюджета. 

     Расход  денежных средств со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 423 и дебету счетов: 

     451 «Наличность в кассе в национальной  валюте» - на суммы оплаты труда  и другие расходы, полученные  в кассу; 

     441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, перечисленные на  расчетный счет в возмещение расходов по основной деятельности; 

     671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 631 «Текущий подоходный  налог к выплате», 651 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию», 652 «Расчеты по фонду  занятости», 653 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. - на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках. 

     В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты вышеперечисленных и других расходов работниками выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, суточных расходов и расходов по найму помещений на срок командировки.