Аудит денежных средств в кассе

Источник: [1, c. 54-55]

        

         По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать выводы о том, что:

     1.   кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;

     2.  расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;

     3.  в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

     4.  на предприятии не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

     5.  на предприятии при смене кассира не была проведена ревизия кассы;

     6.   приказом руководителя предприятия не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы;

     7.   на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

     8.   договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен;

     9.  предприятие производит расчеты с населением за готовую продукцию, материалы и прочее без использования контрольно-кассовых машин;

     10.  предприятие не зарегистрировало в налоговой службе используемые при расчетах с населением контрольно-кассовые машины;

     11.  предприятие не имеет договоров с центром технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин;

     12.   на предприятии не ведется кассовая книга. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерованы, книга не прошнурована и не опечатана печатью предприятия;

     13.  для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей не ведется;

     14.  внутренний контроль за правильностью и своевременностью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и социальных выплат ослаблен отсутствием на предприятии журнала регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, передаваемых из отдела труда и заработной платы в кассу предприятия для оплаты;

     15.  внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;

     16.  при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается;

     17.  кассир при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр депонированных сумм не составляет;

     18.  внутренний контроль за выплатой депонированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов;

         19.  внутренний контроль за выдачей депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника. [1]

Таблица 2.2 – Стратегия аудита

Источник: собственная разработка 

Далее проводим расчёт уровня существенности. Он представлен в таблице.

Таблица 2.3 - Определение уровня существенности для годовой отчетности ООО «Луч»

Среднее арифметическое показателей в столбце  4 составляет:      

(1096 + 656 + 796 + 3194 + 354) / 5 = 1291 тыс.     

     Поскольку значение показателей общие расходы, собственный капитал отличается от среднего значительно, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах их значение. Новое среднее арифметическое составит: (1096 + 656 + 796) / 3 = 849 тыс.      

    Полученные  величины допустимо округлим: на начало года до 900 тыс. Данные количественные показатели будем использовать в качестве значения уровня существенности.

            Вместе со стратегией проверки необходимо разработать и план аудита денежных средств в кассе организации. В плане аудитор отражает перечень вопросов, которые представляются ему необходимыми для проведения проверки. Пример плана аудита представлен в таблице 2.4.

План проведения аудита

1.Проверяемая организация:                                            ООО «Луч»

2.Период проведения аудита:                                          с 01.01 по 31.12.10

3.Количество человеко-часов:                                        64 чел-час

4.Руководитель аудиторской группы:                           Иванова А.С.

5.Состав аудиторской группы:                                       Иванова А.С.,

                                                                                            Пшеницына О.Н.

6.Планируемый аудиторский риск:                                4%

7.Планируемый уровень существенности:                    900 000 руб. 

Таблица 2.4 - Общий план аудита кассовых операций

Источник: [собственная разработка]

Программа проведения аудита

1.Проверяемая организация:                                            ООО «Луч»

2.Период проведения  аудита:                                          с 01.01 по 31.12.10

3.Количество  человеко-часов:                                         64 чел-час

4.Руководитель  аудиторской группы:                            Иванова А.С.

5.Состав аудиторской  группы:                                        Иванова А.С.,

                                                                                            Пшеницына О.Н.

6.Планируемый  аудиторский риск:                                4%

7.Планируемый  уровень существенности:                    900 000 руб. 

Таблица 2.5 - Программа аудита кассовых операций