Анализ Косвенные расходы

 

В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие изменение косвенных  затрат по каждому виду расходов в  разрезе статей. По своему составу  это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов  затрат.

В статью «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» на предприятии относят  затраты на амортизацию и текущий  ремонт производственного оборудования, транспортных средств и ценного  инструмента, на эксплуатацию оборудования (смазочные и обтирочные материалы, заработная плата с отчислениями на социальное страхование вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, услуги вспомогательного производства), износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений, прочие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования. Так как на предприятии выпускается один вид продукции, то они прямо включаются в себестоимость молока.

По признаку зависимости от объема производства эти расходы подразделяют на не зависящие  от объема выпуска продукции (амортизация) – условно-постоянные  и зависящие  частично или полностью – условно-переменные.

Анализ  расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, зависящих от объема производства, необходимо производить  с учетом выполнения плана по выпуску  продукции. В этих целях фактические  показатели сравниваются со сметой, пересчитанной  с помощью корректирующих коэффициентов, которые определяются на основе соответствующих  статистических исследований.

Для пересчета  плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:

Зск = Зпл (100 + ∆ТП% × Кз)/ 100, где

Зск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл – плановая сумма затрат по статье;

∆ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску  товарной продукции, %;

Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования для анализируемого завода в разрезе  статей расходов приведены в табл. 4.

 

Таблица 4.

3. Анализ затрат на содержание машин и оборудования

№ п/п	Затраты	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска	Сумма затрат		Затраты по плану скорректированные  на фактический выпуск продукции	Отклонение от плана
						Общее	В том числе за счет
			План	Факт			Объема выпуска	Уровня затрат
1. 2. 3.     4.	Амортизация Ремонт  Эксплуатационные расходы Износ МБП	0,00 0,35   0,75 1,00	24960 26240   21920 5120	25200 24000   19800 3300	24960 25715   20934 4813	+240 -2240   -2120 -1820	- -525   -986 -307	+240 -1715   -1134 -1513
	Итого:	-	78240	72300	76422	-5940	-1818	-4122

 

Приведенные данные показывают, что несмотря на общую экономию расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье амортизация оборудования на 240 тыс. руб. допущен перерасход. Такое увеличение затрат объясняется вводом в действие нового оборудования, приобретенного по более высокой цене, что было предусмотрено сметой.

По остальным  статьям сметы достигнута экономия на сумму 5700 тыс. руб., в том числе  за счет изменения объема выпуска  продукции на сумму 1818 тыс. руб., а  за счет уровня затрат, предусмотренных  сметой на 3882 руб.

Такое снижение расходов является оправданным и  объясняется невыполнением плана  по выпуску продукции.

На следующем  этапе анализа изучаются причины  отклонения общепроизводственных и  общехозяйственных расходов.

В статье «общепроизводственные расходы» на анализируемом предприятии учитывают  затраты на содержание аппарата управления и младшего обслуживающего персонала  цеха (заработная плата с отчислениями на социальное страхование аппарата управления цеха), затраты на амортизацию, содержание и все виды ремонта  здания, сооружений и инвентаря, расходы  по охране труда и прочие расходы, связанные с обслуживанием производства. В отчетной калькуляции по этой статье учитывают также потери от простоев, недостачи материальных ценностей  и прочие непроизводительные расходы  цеха.

В статье «общехозяйственные расходы» учитывают  затраты, связанные с управлением  предприятием в целом, а именно затраты  на заработную плату аппарата управления, командировки и перемещения, содержание охраны, а также расходы на амортизацию, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, содержание общезаводской  лаборатории, подготовки кадров, набор  рабочей силы, охрану труда и пр.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы  исчисляются путем составления  сметы затрат  на год.

Анализ  общепроизводственных расходов проводится на основе данных анализируемого завода (табл. 5).

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.

4. Анализ общепроизводственных расходов, тыс. руб.

№ п/п	Наименование расходов	План	Факти-чески	Откло-нение
1.   2.   3.   4.   5. 6. 7.	Содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала  Содержание и  амортизация зданий, сооружений и  инвентаря  Текущий ремонт зданий сооружений и инвентаря  Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство Охрана труда  Прочие расходы  Непроизводительные расходы	7270   3008   2800 57     1200 705 -	7230   2908   2800 57     1200 705 -	-240   -100   - -     - - -
	Всего:	15040	14700	-340

 

Приведенные данные свидетельствуют о том, что в целом по общепроизводственным расходам завод имеет экономию на сумму 340 тыс. руб., в том числе на содержание аппарата управления и прочего персонала цеха на сумму 240 тыс. руб. в связи с сокращением численности административно-управленческого персонала цеха, на содержание и амортизацию зданий, сооружений и инвентаря на сумму 100 тыс. руб. за счет экономного использования электроэнергии и прочих материальных ресурсов на содержание здания цеха, а также бережного отношения к инвентарю.

Такая экономия положительно характеризует организацию  работы в цехе.

Данные  для анализа общехозяйственных  расходов приведены в табл. 6.

Таблица 6.

5. Анализ общехозяйственных расходов, тыс. руб.

№ п/п	Наименование расходов	План	Факти-чески	Откло-нение
1. 2.   3.   4.   5. 6. 7. 8.	Содержание аппарата  управления Содержание прочего общезаводского персонала Содержание, текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря Проведение испытаний, опытов, исследований Охрана труда Подготовка кадров Прочие общехозяйственные  расходы Непроизводительные расходы	9360 6864 9048     1560 250 680 3438 -	8610 6864 9048     1560 250 680 3438 15
	Всего:	31200	30450

 

Приведенные данные свидетельствуют, что в целом  по общехозяйственным расходам завод  имеет экономию на сумму 750 тыс. руб. Однако на предприятии допущены непроизводительные расходы на сумму 15 тыс. руб. в связи  с недостачей материалов на заводском  складе. Экономия по содержанию аппарата управления цеха на сумму 565 руб. вызвана  сокращением административно-управленческого  персонала заводоуправления в связи  с совершенствованием организационной  структуры управления предприятием, а также повышением уровня автоматизации  и механизации процесса управления. По остальным статьям общехозяйственных  расходов смета выполнена в полном объеме. Это положительно характеризует  организацию работы на предприятии, однако следует усилить контроль за сохранностью материальных ценностей на складе. К резервам снижения общехозяйственных расходов на анализируемом заводе можно отнести ликвидацию непроизводительных расходов

В процессе последующего анализа выясняются причины  отклонения коммерческих расходов. К  ним относятся затраты, связанные  со сбытом продукции: на тару и упаковку продукции на складе готовой продукции; на погрузку в вагоны, автомобили и  другие транспортные средства; рекламу, изучение рынков сбыта; прочие расходы, связанные со сбытом продукции, в  том числе комиссионные сборы  сбытовым организациям. Следовательно, эти расходы зависят от объема реализованной продукции, т.е. являются переменными. В этой связи необходимо произвести корректировку сметы  коммерческих расходов. Для анализа  составляется таблица (табл. 7).

Приведенные данные (табл. 7) показывают, что после корректировки сметы внепроизводственных расходов выявлена экономия на сумму 150 тыс. руб., в том числе по расходам на погрузку на сумму 84 тыс. руб., оплате специализированным транспортным конторам на 50 тыс. руб., прочим расходам на 16 тыс. руб. Полученная экономия внепроизводственных затрат является следствием невыполнения планового объема работ на 6%.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7.

6. Анализ внепроизводственных расходов, тыс. руб.

№ п/п	Наименование статей	План	План в пересчете на фактический выпуск	Фактически	Отклонение (+/-) (гр.4-гр.5)
1. 2. 3.   4.	Расходы на тару и упаковку Расходы на погрузку Оплата специализированных транспортных контор Прочие расходы	14336 5530 266   348	13440 5184 250   326	13440 5100 200   310	- -84 -50   -16
	Всего:	20480	19200	19050	-150

 

Такая экономия была достигнута за счет повышения  уровня механизации и автоматизации  погрузоразгрузочных работ. Кроме  того, транспортные тарифы за перевозку  грузов оказались ниже, чем планировались. Таким образом, снижение внепроизводственных  расходов положительно характеризуют  организацию работы отдела сбыта  анализируемого завода.

Проведенный постатейный анализ показал, что  на анализируемом заводе фактические  затраты по отдельным статьям  себестоимости оказались выше плановых по независящим от предприятия причинам в связи с воздействием внешних  факторов: рост цен и тарифов на материальные ресурсы, особенно на топливо, инфляция, снижение спроса на цемент. А  за счет воздействия внутренних факторов по всем статьям себестоимости достигнута экономия. Это положительно характеризует  деятельность предприятия и свидетельствует о его способности эффективно функционировать в рыночных условиях хозяйствования. Однако следует усилить контроль за сохранностью материальных ценностей на складе, чтобы не допускать непроизводительных расход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Управление предприятием представляет собой процесс обеспечения его  деятельности для достижения поставленных целей. Целью нормально функционирующего предприятия является получение максимальной прибыли с наименьшими затратами для формирования источников последующего экономического развития предприятия.

Данная курсовая работа показывает важность и необходимость применения анализа косвенных расходов предприятия. Современное состояние анализа можно охарактеризовать, как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик используется в управлении производством на разных уровнях.

На основании теоретических  и практических разработок, вместивших в себе обширный труд ученых, разрабатывавших  эту проблему, и изложенных в данной курсовой работе, можно сделать некоторые  выводы.

1. Косвенные расходы — это показатель, характеризующий уровень организационно-технического развития предприятий, качество, результаты деятельности, темпы производства.
2. Косвенные расходы позволяют выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на него и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения этих расходов.
3. Перспективы развития анализа в теоретическом и практическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.
4. Анализ косвенных расходов дает возможность установить динамику отдельных статей. Результат анализа позволяет видеть, влияние каких именно статей расходов наиболее чувствительны предприятию.
5. Наиболее тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Только повседневный контроль таких расходов и потерь, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда.
6. Соблюдение режима экономии повышает экономическую эффективность производства, увеличивает прибыль и расширяет возможности материального стимулирования.