Анализ использования денежных средств предприятия

Итоги чистых поступлений  средств сбалансируются между собой  следующей системой расчетов:

789 = 709 + 969 - 889

789 = 851 + (653 - 600) + (94 - 85) - (284 - 160)

851 = 709 + 969 - 889 - (653 - 600) - (94 - 85) + (284 - 160).

В рассматриваемом примере приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли — 709 тыс. руб. плюс начисленной амортизации 969 тыс. руб. минус затраты на приобретение основных средств в сумме 889 тыс. руб.

Чистый приток денежных средств в сумме 851 тыс. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (709 тыс. руб.), амортизации (969 тыс. руб.), роста кредиторской задолженности (124 = 284 - 160)

Отток денежных средств  вызван приобретением основных средств (889 тыс. руб.), ростом запасов на сумму 53 тыс. руб. (653 - 600), ростом дебиторской задолженности на сумму 9 тыс. руб. (94 - 85).

 

 

4.2. Пути совершенствования движения денежных средств ООО «Стил»

 

Учетный процесс  организуется самим предприятием исходя из особенностей его деятельности и принятой учетной политики.

Для совершенствования  учета денежных средств в ООО «Стил» необходимо автоматизировать данный объект учета, так как на данный момент он ведется в ручную,  на простых вычислительных машинах, т.к. не хватает компьютеров. В связи  с этим одни формы заменяются другими, либо пишутся вручную на чистых листах, а другие просто не ведутся. Для улучшения контроля денежных средств в ООО «Стил» необходимо внедрить машинно-ориентированную форму учета, т.е. перейти к автоматизации учета, также переподготовку и подготовку кадров.  ЭВМ внесёт большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии  расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

 На мой  взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является 1С: Бухгалтерия.

Расчет по пластиковым картам не ведется на предприятии, что объясняется несовершенством бухгалтерского учета денежных средств.

Что касается совершенствования операций по расчетному счету,  серьезные изменения должны коснуться в организации механизма безналичных платежей.

Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Также для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Стил» следует:

1. Предоставить кассиру  надлежащую охрану и специальное  транспортное средство при доставке денег на предприятие.

2. Дубликаты ключей  от сейфа и кассы должны  храниться в сейфе руководителя.

3. Производить прием  и выдачу денег по кассовым  ордерам только день их составления.

4. Разработать программу  для организации внутреннего  контроля за использованием денежных средств предприятия.

 

Заключение

 

Целью данной дипломной работы было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ООО «Стил».

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения  с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и  техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Мной было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в ООО «Стил». В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 «Касса», на расчетном счете на счете 51 «Расчетный счет». Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ООО «Стил» ведется журнал-ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал-ордер № 2.

Помещение кассы отвечает всем требованиям  по технической  укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

На мой взгляд, на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

Касса на данном предприятии  имеет строгий график работы, что  повлияло на улучшение качества производительности продукции.

Анализ структуры движения средств позволяет заключить, что поступление денежных средств от текущей деятельности является преобладающими, денежные средства расходуются только на текущую деятельность фирмы.

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
4. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
7. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
9. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября 2003 г.)
11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
12. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)
13. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
15. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
16. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2003, № 6.
17. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2005 г. – 216 с.
18. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 2002, №10-13.
19. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2006, № 9.
20. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2006-112 с.
21. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2007.
22. Захарьин  В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2007 - 224 с.
23. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2006.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2005.
25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2006. – 371 с.
26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2006, №10.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – М: Инфра-М, 2007. – 272 с.
28. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. /Главбух - 2005, № 7
29. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2004. – 229 с.
30. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2007, №26
31. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" – 2006, вып.4.
32. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача наличных денег (в редакции обновления за март 2005).
33. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации //Финансовые и бухгалтерские консультации – 2004, №4.

 

 

Приложение

¹ Баканов М.И., Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа»Москва “Финансы и статистика”, 1993 г.

² Баканов М.И., Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа»Москва “Финансы и статистика”, 1993 г.